A 候選人在 6 月給我們發了一封電子郵件，提出了一個問題，總結了為什麼律師帳戶會讓人們感到緊張。她進行了一次模擬，遇到了這樣的場景：一家公司在其客戶帳戶中持有 85,000 英鎊，而該客戶的房產購買剛剛失敗。客戶打來電話說：「暫時保留一下——您能將其中 12,000 英鎊寄給我兄弟嗎？他預計這週就會收到。」四個答案選項。考試前一天晚上 11 點，他們看起來都還可以。
她選擇了讓公司根據客戶的書面指示向兄弟付款的那家。錯誤的。它錯誤的原因是這個主題中最受嚴格審查的一個想法。
律師帳戶只是 FLK2 六門科目之一，但它在 SQE1 考試中的表現超乎尋常。規則很短，算術很簡單，考官確切地知道考生猜測的位置。讓我們研究一下實際產生標記的區域。
根據 2019 年 SRA 帳戶規則，什麼算是客戶資金？
這個主題的一切都是從分類開始的。標籤錯誤，隨後的每個分類帳條目都會崩潰。
根據規則 2.1， 客戶資金 是公司持有或收到的資金，其中： 與向客戶提供的受監管服務相關；代表與受監管服務相關的第三方（例如，作為代理人或利益相關者持有的資金）；擔任受託人或因特定職務或任命而以個人身份擔任；或是在未付支出之前收到的款項。
最後一個分支讓大多數候選人出局。考慮到成本的錢是客戶的錢。它一直保留在客戶帳戶中，直到發送帳單或其他書面費用通知為止。但請注意規則 2.2 中的狹義豁免：如果公司持有的唯一客戶資金屬於第四類，則公司可以將其保留在其商業帳戶中，前提是公司以書面形式告知客戶資金將在何處持有並及時入帳。
值得養成的考試習慣：在查看選項之前，在收據旁邊寫下兩個字母 - “C”代表客戶資金，“B”代表商業資金。當您執行此操作時，大約三分之一的律師帳戶問題就會崩潰。
屬於公司的資金（已記帳的利潤成本、公司本身利息的收據或銀行費用）是企業資金，屬於企業帳戶。用於償還公司已經用自有資金支付的支出的資金也是商業資金。如果公司尚未支付付款，則收到的款項為客戶資金。
銀行設施陷阱：規則SQE1 FLK2喜歡測試
回到 85,000 英鎊。規則 3.3 規定，公司不得使用客戶帳戶向客戶或第三方提供銀行融資，客戶帳戶的付款、轉帳或提款必須與本公司提供 受監管服務 .
有關客戶的書面指示並不能解決問題。這筆錢也不真正屬於客戶。如果沒有基礎的法律工作——交易已經失敗，保留期實際上已經結束——公司就不能簡單地充當支付管道。正確答案是及時把錢還給客戶，並讓客戶自己付給他的兄弟。
這不是一個新想法。律師紀律法庭在 Wood 和 Burdett (2004) 中明確指出了這一點：為第三方經營銀行設施並不是律師日常實踐的適當組成部分。 SRA在其關於不當使用客戶帳戶的警告通知中重複了這一訊息，風險是顯而易見的——這種方式使用的客戶帳戶對洗錢者來說變得極具吸引力。
注意 FLK2 問題中的這些事實模式：
- A 客戶要求公司在任何活動期間接收資金「妥善保管」。
- A 已完成產權轉讓文件，其中客戶希望將剩餘資金重新導向至與交易無關的人員。
- A 公司客戶希望公司從客戶帳戶向其供應商付款。
- 整筆收據和立即後續付款，其間沒有合法工作。
成本轉移：當客戶資金變成商業資金時
規則 4.3 是排序規則。如果公司持有客戶資金並打算使用其中部分資金來支付自己的費用，則必須在從客戶帳戶轉出任何款項之前，向客戶或付款方 提交費用清單或其他有關所產生費用的書面通知。轉帳金額必須為確定的具體金額，並且必須由該特定客戶實際持有的資金支付。
O一旦帳單交付，指定用於利潤成本的資金和VAT就不再是客戶資金。它不應停留在客戶帳戶中；公司立即將其轉入企業帳戶。複式記帳值得鑽研，直到它自動完成：
將 1,200 英鎊費用加上 240 英鎊 VAT 從客戶帳戶轉至企業帳戶：
客戶端－DR客戶分類帳（客戶帳戶欄）1,440英鎊； CR 現金表（客戶帳戶） £1,440.
業務方 — DR 現金表（企業帳戶）1,440 英鎊； CR客戶分類帳（企業帳戶欄）1,440英鎊，清算費用，開立帳單時已過帳VAT。
以及硬性限制：規則 5.3 僅在為該特定客戶持有足夠資金的情況下才允許提款。客戶帳本絕不能顯示超出的信用餘額——換句話說，你不能用客戶 A 的錢來處理客戶 B 的事務，即使是一個小時，即使是意外。如果問題顯示某項付款將透支單一客戶分類賬，則無論該選項在商業上看起來多麼合理，該選項都是錯誤的。
利息和剩餘餘額：整理規則
規則 7 要求公司向客戶或第三方說明代表其持有的客戶資金的 合理利息 。規則中沒有規定比率。公司實施利率政策，雙方可以書面同意不同的安排，前提是客戶已獲得足夠的資訊以給予知情同意並且條款公平。一個常見的考試幹擾因素是，答案表明公司必須支付一般客戶帳戶實際賺取的確切利息——它不需要；標準是公平的。
以公司自有資金支付給客戶的利息是記入客戶分類帳業務欄的商業帳戶付款－它不是來自其他客戶的資金。
規則 2.5 涉及剩餘餘額：一旦不再有任何正當理由持有客戶資金，必須立即將客戶資金退還給客戶或為其持有資金的第三方。多年未見的小額休眠餘額是典型的監管失誤。如果確實無法追蹤到合法所有者，公司可能需要 SRA 的事先書面授權才能提取資金（通常透過支付給慈善機構）——這就是規則 5.1.
中的「規定情況」途徑違規、調節和會計師報告
規則 6 規定有義務在發現違規行為時立即糾正，包括更換任何不當提取的資金。要記住的詞是“及時”，而不是“下次對帳時”，也不是“當合作夥伴度假回來時”。公司必須用自己的資金彌補缺口，COFA（財務和行政合規官）承擔個人合規責任，並向 SRA.
報告嚴重違規行為在記錄保存方面，規則 8 要求提供同期記錄、顯示每個客戶事項的運行餘額的客戶分類賬，以及至少每五週對客戶帳戶進行一次核對，並由 COFA 或經理簽字。記錄必須保存至少六年。
規則12規定的會計師報告是在會計期間結束後六個月內獲得的。只有當 合格 時，它們才會交付給 SRA。如果公司持有的所有客戶資金均來自法律援助機構，或在會計期間平均客戶帳戶餘額不超過 10,000 英鎊且最高不超過 250,000 英鎊，則公司可享有豁免。學習這兩個數字 - 問題直接測試它們。
規範中也出現了兩種持有客戶資金的替代方案。 第三方管理帳戶（規則9）允許付款透過受監管的支付服務進行，前提是公司採取合理措施確保客戶瞭解安排和條款。規則 11 涵蓋了作為客戶自己帳戶的簽署人——公司保留記錄，但這筆錢永遠不會成為客戶的錢。
如何修改 SQE1 考試的律師帳戶
這個科目對重複的獎勵比閱讀的獎勵更多。根據我們自 2021 年第一次開庭以來對候選人的經驗來看，什麼是真正有效的：
- 手工繪製一個空白的兩欄客戶分類帳，並根據記憶過帳十筆交易——帳戶收據、支付的支出、交付的賬單、成本轉移、餘額退回。這樣做直到你停止暫停。
- 每個問題，請依序問三件事：這是客戶錢還是企業錢？ 這個客戶的帳本上是否有足夠的信用？付款是否與受監管服務相關？
- 了解實際編號的數字：五週、六年、六個月、10,000 英鎊和 250,000 英鎊。
- 在時間壓力下練習算術。每份 FLK 試卷有 180 個問題，時間為 5 小時 20 分鐘，每題大約需要 1 分 45 秒——律師帳戶問題應該花更少的時間。
- 保留「陷阱日誌」：每一個欺騙你的干擾物，每行一行。考試前一周閱讀。
律師帳戶是少數的 FLK2 科目之一，其分數接近完美。規則是有限的。將其視為免費商標，它將補貼法律真正有爭議的主題。
CELE SQE 如何提供協助
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