A nos envió un correo electrónico en junio con una pregunta que resume por qué Solicitor Accounts pone nerviosa a la gente. Ella se había burlado y se le ocurrió este escenario: una empresa tiene £85.000 en su cuenta de cliente para un cliente cuya compra de propiedad acaba de fracasar. El cliente llama y dice: "Guárdalo por ahora. ¿Podrías enviarle 12.000 libras esterlinas a mi hermano? Lo espera esta semana". Cuatro opciones de respuesta. Todos ellos parecían defendibles a las 11 p.m. la noche antes de un examen.
Ella eligió el que permitía a la empresa pagarle al hermano siguiendo las instrucciones escritas del cliente. Equivocado. Y la razón por la que estaba mal es la idea más examinada en este tema.
Solicitor Accounts es solo una de las seis materias FLK2, pero supera su peso en el examen SQE1. Las reglas son breves, la aritmética es simple y los examinadores saben exactamente dónde adivinan los candidatos. Analicemos las áreas que realmente generan marcas.
¿Qué se considera dinero del cliente según las Reglas de cuentas SRA de 2019?
Todo en este tema comienza con la clasificación. Si se equivoca la etiqueta, todas las entradas posteriores del libro mayor se caen.
Según la Regla 2.1, dinero del cliente es dinero retenido o recibido por la empresa que: se relaciona con servicios regulados prestados a un cliente; está en nombre de un tercero en relación con servicios regulados (por ejemplo, dinero retenido como agente o parte interesada); se desempeña como fideicomisario o a título personal derivado de un cargo o nombramiento específico; o es dinero recibido por honorarios y desembolsos impagos antes de que se haya entregado una factura.
Ese último miembro sorprende a la mayoría de los candidatos. El dinero a cuenta de los costes es dinero del cliente. Permanece en la cuenta del cliente hasta que se envía una factura u otra notificación escrita de costos. Pero tenga en cuenta la estrecha exención de la Regla 2.2: cuando el único dinero del cliente que una empresa posee cae en esa cuarta categoría, la empresa puede mantenerlo en su cuenta comercial, siempre que le informe al cliente por escrito dónde se guardará el dinero y rinda cuentas de él de inmediato.
Vale la pena desarrollar un hábito de examen: antes de ver las opciones, escriba dos letras al lado del recibo: "C" para dinero del cliente, "B" para dinero del negocio. Aproximadamente un tercio de las preguntas de Solicitor Accounts colapsan en el momento en que haces esto.
El dinero que pertenece a la empresa (costos de beneficios ya facturados, un recibo de los intereses propios de la empresa o gastos bancarios) es dinero empresarial y pertenece a la cuenta empresarial. El dinero pagado para reembolsar a la empresa un desembolso que ya ha pagado con sus propios fondos también es dinero comercial. Si la empresa aún no ha pagado el desembolso, el dinero recibido por ello es dinero del cliente.
La trampa del servicio bancario: la regla SQE1 A FLK2 le encanta probar
Volvamos a esas £85.000. La regla 3.3 dice que una empresa no debe utilizar la cuenta de un cliente para proporcionar servicios bancarios a clientes o terceros, y que los pagos y las transferencias o retiros de una cuenta de cliente deben estar relacionados con la prestación por parte de la empresa de servicios regulados.
Las instrucciones escritas del cliente no solucionan el problema. Tampoco lo hace el hecho de que el dinero pertenezca genuinamente al cliente. Si no hay trabajo legal subyacente (la transacción ha fracasado, el anticipo efectivamente ha terminado), la empresa no puede actuar simplemente como un conducto de pago. La respuesta correcta es devolver el dinero al cliente inmediatamente y dejar que el cliente pague a su hermano él mismo.
Esta no es una idea nueva. El Tribunal Disciplinario de Abogados lo dejó claro en Wood y Burdett (2004): no es una parte adecuada de la práctica diaria de un abogado operar un servicio bancario para terceros. El SRA ha repetido el mensaje en su aviso de advertencia sobre el uso indebido de la cuenta de un cliente, y el riesgo es obvio: las cuentas de clientes utilizadas de esta manera se vuelven extremadamente atractivas para los blanqueadores de dinero.
Esté atento a estos patrones de hechos en las preguntas FLK2:
-
El cliente de
- A solicita a la empresa que reciba fondos "para su custodia" mientras el asunto esté activo.
- A archivo de transferencia completo donde el cliente desea que los fondos residuales se redirijan a una persona ajena a la transacción.
- A cliente corporativo que desea que la empresa pague a sus proveedores desde la cuenta del cliente.
- Cobros de suma redonda y pagos inmediatos sin trámite legal intermedio.
Transferencias por costos: cuando el dinero del cliente se convierte en dinero del negocio
La regla 4.3 es la regla de secuenciación. Cuando una empresa retiene dinero de un cliente y tiene la intención de utilizar parte de él para pagar sus propios costos, debe entregar una factura de costos u otra notificación por escrito de los costos incurridos al cliente o a la parte pagadora antes de transferir cualquier cosa fuera de la cuenta del cliente. La transferencia debe ser por la suma específica identificada y debe estar cubierta por los fondos realmente mantenidos para ese cliente en particular.
Ouna vez entregada la factura, el dinero destinado a costes de beneficios y VAT deja de ser dinero del cliente. No debería permanecer en la cuenta del cliente; la empresa lo transfiere a la cuenta comercial sin demora. Vale la pena perforar la doble entrada hasta que sea automática:
Transferencia de £1200 cuesta más £240 VAT del cliente a la cuenta comercial:
Lado del cliente: libro mayor del cliente DR (columna de cuenta del cliente) £1,440; Hoja de caja CR (cuenta de cliente) £1.440,
Lado comercial - Hoja de caja DR (cuenta comercial) £1,440; Libro mayor de cliente CR (columna de cuenta comercial) £1,440, liquidando los costos y VAT ya contabilizado cuando se emitió la factura.
Y el límite estricto: la regla 5.3 permite un retiro solo si se tienen fondos suficientes para ese cliente específico. El libro mayor de un cliente nunca debe mostrar que se ha excedido un saldo de crédito; en otras palabras, no se puede utilizar el dinero del cliente A para el asunto del cliente B, ni siquiera durante una hora, ni siquiera por accidente. Si una pregunta muestra un pago que dejaría sobregirado el libro mayor de un cliente individual, esa opción es incorrecta independientemente de lo sensata que parezca comercialmente.
Intereses y saldos residuales: las reglas de ordenamiento
La regla 7 exige que una empresa rinda cuentas al cliente o a un tercero por una suma justa de intereses sobre el dinero del cliente retenido en su nombre. No existe una tarifa prescrita en las reglas. Las empresas operan una política de intereses y las partes pueden acordar un acuerdo diferente por escrito, siempre que se haya brindado al cliente suficiente información para dar su consentimiento informado y los términos sean justos. Una distracción común en los exámenes es una respuesta que sugiere que la empresa debe pagar el interés exacto realmente ganado en la cuenta de un cliente general; no es necesario; el estándar es la justicia.
El interés pagado al cliente con los fondos propios de la empresa es un pago de la cuenta comercial que se debita de la columna comercial del libro mayor del cliente; no proviene del dinero de otros clientes.
La regla 2.5 se ocupa de los saldos residuales: el dinero del cliente debe devolverse inmediatamente al cliente, o al tercero para quien se retiene, tan pronto como ya no exista una razón adecuada para retenerlo. Los pequeños saldos inactivos que permanecen inactivos durante años son una falla regulatoria clásica. Si realmente no se puede rastrear al propietario legítimo, es posible que la empresa necesite la autorización previa por escrito del SRA para retirar el dinero (generalmente pagándolo a una organización benéfica); esa es la ruta de las "circunstancias prescritas" en la Regla 5.1.
Incumplimientos, conciliaciones e informes contables
La Regla 6 impone el deber de corregir las infracciones con prontitud al descubrirlas, incluida la reposición de cualquier dinero retirado indebidamente. La palabra que hay que recordar es "pronto", no "en la próxima reconciliación", ni "cuando la pareja regrese de vacaciones". La empresa debe compensar el déficit con su propio dinero, y el COFA (responsable de cumplimiento de finanzas y administración) asume la responsabilidad personal del cumplimiento y de informar infracciones graves al SRA.
.En cuanto al mantenimiento de registros, la Regla 8 requiere registros contemporáneos, libros de contabilidad de clientes que muestren un saldo corriente para cada asunto del cliente y una conciliación de la cuenta del cliente al menos cada cinco semanas, firmada por el COFA o un gerente. Los registros deben conservarse durante al menos seis años.
Los informes de los contables conforme a la Regla 12 se obtienen dentro de los seis meses siguientes al final del período contable. Solo se entregan al SRA si califica . Una empresa está exenta cuando todo el dinero de los clientes procede de la Agencia de Asistencia Jurídica, o cuando en el período contable el saldo medio de la cuenta del cliente no supera las 10.000 libras esterlinas y el máximo no supera las 250.000 libras esterlinas. Aprenda ambas figuras: las preguntas las prueban directamente.
En la especificación también aparecen dos alternativas para retener el dinero del cliente. Una cuenta administrada por un tercero (Regla 9) permite que los pagos fluyan a través de un servicio de pago regulado, siempre que la empresa tome medidas razonables para garantizar que el cliente comprenda el acuerdo y los términos. Y la Regla 11 cubre actuar como signatario por cuenta propia de un cliente: la empresa mantiene los registros pero el dinero nunca se convierte en dinero del cliente.
Cómo revisar las cuentas de abogado para el examen SQE1
Esta asignatura premia más la repetición que la lectura. Lo que realmente funciona, según nuestra experiencia con los candidatos desde la primera convocatoria de 2021:
- Dibuje a mano un libro de contabilidad de cliente de dos columnas en blanco y registre diez transacciones desde la memoria: recibo a cuenta, desembolso pagado, factura entregada, transferencia de costos, saldo devuelto. Hazlo hasta que dejes de pausar.
- Para cada pregunta, formule tres cosas en orden: ¿es dinero de este cliente o dinero de la empresa? ¿Hay suficiente crédito en el libro mayor del cliente this? ¿El pago se relaciona con servicios regulados?
- Aprenda los números que realmente están numerados: cinco semanas, seis años, seis meses, £10 000 y £250 000.
- Practicar la aritmética bajo presión de tiempo. Con 180 preguntas y 5 horas y 20 minutos por ensayo FLK, tiene aproximadamente 1 minuto y 45 segundos cada uno; una pregunta sobre Cuentas de abogado debería tomar menos.
- Mantén un "registro de trampas": cada distractor que te engañó, una línea cada uno. Léelo la semana anterior al examen.
Solicitor Accounts es una de las pocas materias FLK2 donde las puntuaciones casi perfectas son realistas. Las reglas son finitas. Trátelos como notas gratuitas y subsidiará las materias en las que la ley sea realmente cuestionable.
Cómo puede ayudar CELE SQE
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