A надіслав нам електронний лист у червні із запитанням, яке пояснює, чому облікові записи адвокатів змушують людей нервувати. Вона подумала про такий сценарій: фірма тримає 85 000 фунтів стерлінгів на своєму клієнтському рахунку для клієнта, покупка нерухомості якого щойно провалилася. Клієнт дзвонить і каже: «Поки що тримайте — і чи не могли б ви надіслати з них 12 000 фунтів стерлінгів моєму братові? Він очікує цього цього тижня». Чотири варіанти відповіді. Усі вони виглядали виправданими о 23:00 ввечері перед іспитом.
Вона вибрала той, який дозволив фірмі заплатити братові за письмовим дорученням клієнта. неправильно. І причина, чому це було неправильно, полягає в єдиній ідеї, яка найбільш ретельно досліджувалася в цій темі.
Solicitor Accounts — це лише один із шести предметів FLK2, але на іспиті SQE1 він перевершує свою вагу. Правила короткі, арифметика проста, екзаменатори точно знають, де кандидати вгадують. Давайте попрацюємо над областями, які насправді створюють позначки.
Що вважається грошима клієнта згідно з Правилами облікових записів SRA 2019?
У цьому предметі все починається з класифікації. Отримайте неправильну мітку, і кожен наступний запис у книзі впаде.
Згідно з правилом 2.1, гроші клієнта – це гроші, які зберігаються або отримують фірма, які: стосуються регульованих послуг, що надаються клієнту; надається від імені третьої сторони щодо регульованих послуг (наприклад, кошти, які зберігаються як агент або зацікавлена особа); утримується як довірена особа або в особистій якості, що випливає з певної посади чи призначення; або це гроші, отримані за комісії та несплачені виплати до того, як рахунок було доставлено.
Ця остання частина виділяє більшість кандидатів. Гроші в рахунок витрат - гроші клієнта. Він зберігається в обліковому записі клієнта, доки не буде надіслано рахунок або інше письмове повідомлення про витрати. Але зверніть увагу на вузький виняток у Правилі 2.2: якщо єдині гроші клієнта, якими володіє фірма, підпадають під цю четверту категорію, фірма може зберігати їх на своєму бізнес-рахунку, за умови, що вона повідомляє клієнту в письмовій формі, де зберігатимуться гроші, і негайно звітує про них.
Звичка до іспиту, яку варто виробити: перш ніж дивитися на варіанти, напишіть дві літери біля квитанції — «C» — гроші клієнта, «B» — гроші бізнесу. Приблизно третина запитань про облікові записи адвокатів зникає, коли ви це робите.
Гроші, що належать фірмі — вже виставлені рахунки на прибуток, квитанція про власний відсоток фірми або банківські комісії — є бізнес-грошами та належать на бізнес-рахунок. Гроші, сплачені для відшкодування фірмі виплати, яку вона вже виплатила зі своїх власних коштів, також є бізнес-грошима. Якщо фірма ще не виплатила виплату, гроші, отримані за це, є грошима клієнта.
Пастка банківської установи: правило SQE1 FLK2 любить тестувати
Повернемося до £85 000. Правило 3.3 говорить, що фірма не повинна використовувати рахунок клієнта для надання банківських послуг клієнтам або третім сторонам, і що платежі на рахунок клієнта, а також перекази чи зняття коштів з рахунку клієнта повинні стосуватися надання фірмою регульованих послуг.
Письмова інструкція клієнта не вирішує проблему. Як і той факт, що гроші справді належать клієнту. Якщо немає основної юридичної роботи — транзакція зруйнована, утримання фактично закінчилося — фірма не може просто виступати в якості платіжного каналу. Правильна відповідь — негайно повернути гроші клієнту, а клієнт сам розрахуватися зі своїм братом.
Це не нова ідея. Дисциплінарний трибунал соліситорів прямо зазначив у своїй справі Wood і Burdett (2004): керувати банківською установою для третіх осіб не є належною частиною повсякденної практики соліситора. SRA повторив повідомлення у своєму попередженні щодо неналежного використання клієнтського облікового запису, і ризик очевидний — клієнтські рахунки, які використовуються таким чином, стають надзвичайно привабливими для відмивачів грошей.
Зверніть увагу на ці моделі фактів у питаннях FLK2:
-
Клієнт
- A просить фірму отримати кошти «на зберігання», поки справа не працює.
- A заповнений файл передачі, де клієнт хоче, щоб залишкові кошти перенаправили особі, не пов’язаній з транзакцією.
- A корпоративний клієнт, який хоче, щоб фірма платила своїм постачальникам з рахунку клієнта.
- Надходження круглої суми та негайні подальші платежі без жодної легальної роботи між ними.
Перерахування витрат: коли гроші клієнта перетворюються на бізнес-гроші
Правило 4.3 є правилом послідовності. Якщо фірма зберігає гроші клієнта та має намір використати їх частину для оплати власних витрат, вона повинна надати рахунок витрат або інше письмове повідомлення про понесені витрати клієнту або стороні-платнику до , переказуючи будь-що з рахунку клієнта. Переказ має здійснюватися на конкретну визначену суму та покриватися коштами, які фактично зберігаються для цього конкретного клієнта.
Після доставки рахунку гроші, призначені для витрат на прибуток, і VAT перестають бути грошима клієнта. Він не повинен затримуватися в обліковому записі клієнта; фірма без затримки переводить його на рахунок підприємства. Подвійний запис варто свердлити, поки він не стане автоматичним:
Переказ 1200 фунтів стерлінгів плюс 240 фунтів стерлінгів VAT з клієнта на бізнес-рахунок:
Client side — книга клієнта DR (стовпець облікового запису клієнта) £1440; CR касова відомість (рахунок клієнта) £1440,
Бізнес-сторона — касова відомість DR (бізнес-рахунок) £1440; Клієнтська книга CR (стовпець бізнес-рахунків) 1440 фунтів стерлінгів, розрахункові витрати та VAT вже оприлюднено на момент виставлення рахунку.
І жорсткий ліміт: Правило 5.3 дозволяє зняття коштів лише за наявності достатніх коштів для цього конкретного клієнта. Клієнтська книга ніколи не повинна показувати перевищення кредитного балансу — іншими словами, ви не можете використовувати гроші клієнта А для справи клієнта Б, навіть протягом години, навіть випадково. Якщо запитання показує платіж, який призведе до перевищення рахунку окремої книги клієнта, цей варіант є неправильним, незалежно від того, наскільки розумним він виглядає з комерційної точки зору.
Відсотки та залишки: правила прибирання
Правило 7 вимагає від фірми звітувати перед клієнтом або третьою стороною за справедливу суму відсотків на гроші клієнта, які зберігаються від їхнього імені. У правилах не встановлено ставки. Фірми проводять політику інтересів, і сторони можуть домовитися про іншу домовленість у письмовій формі, за умови, що клієнту надано достатньо інформації для надання інформованої згоди, і умови є справедливими. Звичайний відволікаючий фактор іспиту — це відповідь, яка передбачає, що фірма повинна сплачувати точні відсотки, фактично зароблені на загальному рахунку клієнта — це не обов’язково; стандартом є справедливість.
Відсотки, що виплачуються клієнту з власних коштів фірми, є платежем на бізнес-рахунок, дебетований у графі бізнес-книги клієнта — вони не надходять з грошей інших клієнтів.
Правило 2.5 стосується залишкових залишків: гроші клієнта мають бути негайно повернуті клієнту або третій стороні, для якої вони зберігаються, щойно більше немає належної причини їх утримувати. Невеликі бездіяльні залишки, які залишаються сидіти роками, є класичним нормативним недоліком. Якщо справді неможливо відстежити законного власника, фірмі може знадобитися попередній письмовий дозвіл SRA, щоб зняти гроші (зазвичай шляхом виплати їх на благодійність) — це шлях «встановлених обставин» у Правилі 5.1.
Порушення, звірки та звіти бухгалтерів
Правило 6 накладає обов’язок виправляти порушення негайно після виявлення, включаючи заміну будь-яких неправомірно знятих грошей. Слід запам’ятати слово «негайно», а не «при наступному примиренні», не «коли партнер повернеться з відпустки». Фірма має компенсувати дефіцит за рахунок власних коштів, а COFA (спеціаліст з питань комплаєнсу з питань фінансів та адміністрування) несе особисту відповідальність за відповідність і за повідомлення про серйозні порушення до SRA.
Що стосується ведення записів, Правило 8 вимагає одночасних записів, бухгалтерських книг клієнтів із зазначенням поточного балансу за кожною справою клієнта та звірки облікового запису клієнта принаймні кожні п’ять тижнів, підписаної COFA або менеджером. Записи повинні зберігатися щонайменше шість років.
Бухгалтерські звіти згідно з правилом 12 отримують протягом шести місяців після закінчення звітного періоду. Вони доставляються лише до SRA, якщо кваліфіковано. Фірма звільняється від оподаткування, якщо всі гроші клієнта надходять від Агентства правової допомоги або якщо в обліковому періоді середній баланс клієнтського рахунку не перевищує 10 000 фунтів стерлінгів, а максимальний – 250 000 фунтів стерлінгів. Вивчіть обидві фігури — запитання перевіряють їх безпосередньо.
Дві альтернативи зберігання грошей клієнта також містяться в специфікації. керований стороннім рахунком (Правило 9) дозволяє платежам проходити через регульовану платіжну службу за умови, що фірма вживає розумних заходів, щоб переконатися, що клієнт розуміє домовленості та умови. І Правило 11 стосується дії в якості підписувача за власний рахунок клієнта — фірма зберігає записи, але гроші ніколи не стають грошима клієнта.
Як перевірити облікові записи адвоката для іспиту SQE1
Цей предмет більше цінує повторення, ніж читання. Те, що насправді працює, випливає з нашого досвіду роботи з кандидатами з першого засідання у 2021:
- Намалюйте вручну порожню книгу клієнтів із двома стовпцями та опублікуйте десять транзакцій із пам’яті — надходження на рахунок, сплачена виплата, доставлений рахунок, переказ витрат, повернення балансу. Робіть це, доки не припините паузу.
- Для кожного запитання запитайте три речі по порядку: це гроші клієнта чи гроші бізнесу? Чи достатньо кредиту в обліковій книзі клієнта this? Чи стосується оплата регульованих послуг?
- Дізнайтеся цифри, які насправді пронумеровані: п’ять тижнів, шість років, шість місяців, £10 000 і £250 000.
- Попрактикуйтеся в арифметиці в умовах дефіциту часу. Маючи 180 запитань і 5 годин 20 хвилин на кожну роботу FLK, у вас є приблизно 1 хвилина 45 секунд на кожне — питання про рахунки адвоката займе менше.
- Ведьте «журнал пасток»: кожен відволікаючий фактор, який вас обдурив, по одному рядку. Прочитайте його за тиждень до іспиту.
Solicitor Accounts є одним із небагатьох предметів FLK2, де майже ідеальні результати є реальними. Правила обмежені. Розглядайте це як безкоштовні оцінки, і це буде субсидувати суб’єкти, де закон справді є оскаржуваним.
Як CELE SQE може допомогти
Якщо записи в бухгалтерській книзі все ще здаються слизькими, наші курси SQE1 охоплюють усі 13 предметів у FLK1 та FLK2, з відпрацьованими вправами щодо облікових записів, вбудованими в кожен блок — довгостроковий курс коштує 3720 фунтів стерлінгів, середньостроковий курс — 2750 фунтів стерлінгів, а короткостроковий курс — 1750 фунтів стерлінгів, а варіанти для одного FLK коштують вдвічі нижче. і знижка в розмірі 150 фунтів стерлінгів для раннього запису або бронювання протягом трьох місяців після іспиту. Підписка на SQE1 Question Bank (575 фунтів стерлінгів на місяць) — це місце, де більшість кандидатів усуває описані вище класифікаційні пастки, а підручники доступні як повний набір за 950 фунтів стерлінгів або один комплект FLK за 570 фунтів стерлінгів. Запитання про те, який варіант відповідає вашому часовому графіку? Зв’яжіться з нами через WeChat SQE100, за адресою [email protected] або через celebar.com — із задоволенням обговоримо це без жодного тиску щодо реєстрації.