A прислал нам электронное письмо с вопросом, в котором кратко объясняется, почему счета адвокатов заставляют людей нервничать. Она пошутила и реализовала такой сценарий: фирма держит 85 000 фунтов стерлингов на своем клиентском счете для клиента, чья покупка недвижимости только что сорвалась. Клиент звонит и говорит: «Пока держите это — и не могли бы вы отправить 12 000 фунтов моему брату? Он ожидает их на этой неделе». Четыре варианта ответа. В 23:00 накануне экзамена все они выглядели вполне оправданными.
Она выбрала тот, который позволял фирме платить брату по письменному указанию клиента. Неправильный. И причина, по которой это было неправильно, — это единственная наиболее тщательно изученная идея в этой теме.
Solicitor Accounts — лишь один из шести предметов FLK2, но на экзамене SQE1 он превосходит свой вес. Правила короткие, арифметика проста, и экзаменаторы точно знают, где кандидаты отгадают. Давайте пройдемся по областям, которые на самом деле генерируют оценки.
Что считается деньгами клиента согласно Правилам счетов SRA 2019 года?
Все в этой теме начинается с классификации. Если вы неправильно назовете метку, каждая последующая запись в бухгалтерской книге окажется неверной.
В соответствии с Правилом 2.1 деньги клиента — это деньги, находящиеся в распоряжении или полученные фирмой, которые: относятся к регулируемым услугам, предоставляемым клиенту; действует от имени третьей стороны в отношении регулируемых услуг (например, деньги, хранящиеся в качестве агента или заинтересованного лица); является доверенным лицом или в личном качестве, вытекающем из определенной должности или назначения; или деньги получены в качестве комиссионных и неоплаченных выплат до того, как счет был доставлен.
Эта последняя часть сбивает с толку большинство кандидатов. Деньги в счет затрат — это деньги клиента. Он находится на счете клиента до тех пор, пока не будет отправлен счет или другое письменное уведомление о расходах. Но обратите внимание на узкое исключение в Правиле 2.2: если единственные деньги клиента, которыми владеет фирма, подпадают под эту четвертую категорию, фирма может хранить их на своем деловом счете при условии, что она сообщит клиенту в письменной форме, где будут храниться деньги, и незамедлительно отчитается за них.
Привычка к сдаче экзамена, которую стоит выработать: прежде чем просматривать варианты, напишите рядом с квитанцией две буквы — «С» для денег клиента, «Б» для денег бизнеса. Примерно треть вопросов по счетам адвокатов исчезает в тот момент, когда вы это делаете.
Деньги, принадлежащие фирме (уже выставленные счета за прибыль, получение собственных процентов фирмы или банковские сборы), являются коммерческими деньгами и принадлежат бизнес-счету. Деньги, выплаченные для возмещения фирме расходов, которые она уже выплатила из собственных средств, также являются деньгами бизнеса. Если фирма еще не выплатила выплату, полученные за нее деньги являются деньгами клиента.
Ловушка банковского обслуживания: правило SQE1 FLK2 любит проверять
Вернемся к 85 000 фунтов стерлингов. Правило 3.3 гласит, что фирма не должна использовать клиентский счет для предоставления банковских услуг клиентам или третьим лицам и что платежи на клиентский счет, а также переводы или снятие средств с него должны относиться к предоставлению фирмой регулируемых услуг.
Письменные инструкции клиента не устраняют проблему. Не имеет значения и тот факт, что деньги действительно принадлежат клиенту. Если нет лежащей в основе юридической работы (транзакция сорвалась, гонорар фактически закончился), фирма не может просто выступать в качестве платежного канала. Правильный ответ — незамедлительно вернуть деньги клиенту и позволить клиенту самому заплатить своему брату.
Это не новая идея. Дисциплинарный трибунал солиситоров прямо заявил в работе Wood and Burdett (2004): управление банковским учреждением для третьих лиц не является надлежащей частью повседневной практики адвоката. SRA повторил сообщение в своем предупреждении о неправомерном использовании клиентского счета, и риск очевиден — клиентские счета, используемые таким образом, становятся чрезвычайно привлекательными для отмывающих деньги.
Наблюдайте за этими закономерностями в вопросах FLK2:
.ХХ0ГГ КлиентПеречисления затрат: когда деньги клиента превращаются в деньги бизнеса
Правило 4.3 — это правило последовательности. Если фирма удерживает деньги клиента и намеревается использовать часть их для оплаты собственных расходов, она должна предоставить счет расходов или другое письменное уведомление о понесенных расходах клиенту или стороне-плательщику до того, как переведет что-либо со счета клиента. Перевод должен осуществляться на конкретную указанную сумму и должен быть покрыт средствами, фактически хранящимися для этого конкретного клиента.
После доставки счета деньги, предназначенные для покрытия прибылей, и VAT перестают быть деньгами клиента. Он не должен задерживаться в учетной записи клиента; фирма без промедления переводит их на бизнес-счет. Двойную запись стоит развернуть до тех пор, пока она не станет автоматической:
Перевод расходов в размере 1200 фунтов стерлингов плюс 240 фунтов стерлингов VAT с клиента на бизнес-счет:
Клиентская сторона — книга клиентов аварийного восстановления (столбец учетной записи клиента) £1440; Кассовая ведомость CR (счет клиента) £1,440.
Деловая сторона — кассовая ведомость DR (бизнес-счет) £1,440; Книга клиентов CR (столбец бизнес-счета) 1 440 фунтов стерлингов, вычет затрат и VAT уже учтены при выставлении счета.
И жесткий лимит: правило 5.3 разрешает вывод средств только в том случае, если для этого конкретного клиента имеется достаточно средств. В реестре клиентов никогда не должно показываться превышение кредитного баланса — другими словами, вы не можете использовать деньги клиента А для дела клиента Б, даже на час, даже случайно. Если в вопросе указан платеж, который приведет к перерасходу средств в книге отдельного клиента, этот вариант неправильный, независимо от того, насколько разумным он выглядит с коммерческой точки зрения.
Проценты и остатки: правила очистки
Правило 7 требует, чтобы фирма отчитывалась перед клиентом или третьей стороной за справедливую сумму процентов на деньги клиента, хранящиеся от их имени. В правилах нет установленной ставки. Фирмы придерживаются политики интересов, и стороны могут договориться о другом соглашении в письменной форме при условии, что клиенту предоставлена достаточная информация для дачи осознанного согласия и условия являются справедливыми. Распространенным отвлекающим фактором на экзамене является ответ, предполагающий, что фирма должна выплатить точный процент, фактически заработанный на счете общего клиента - в этом нет необходимости; стандартом является справедливость.
Проценты, выплачиваемые клиенту из собственных средств фирмы, представляют собой платеж по бизнес-счету, дебетуемый в столбце «Бизнес» книги учета клиентов, а не из денег других клиентов.
Правило 2.5 касается остаточных остатков: деньги клиента должны быть немедленно возвращены клиенту или третьей стороне, для которой они хранятся, как только больше нет веской причины для их хранения. Небольшие бездействующие остатки, оставленные годами бездействующими, являются классическим недостатком регулирования. Если законного владельца действительно невозможно отследить, фирме может потребоваться предварительное письменное разрешение SRA для вывода денег (обычно путем выплаты их на благотворительность) — это путь «предписанных обстоятельств» в Правиле 5.1.
.Нарушения, сверки и отчеты бухгалтеров
Правило 6 налагает обязанность незамедлительно устранять нарушения при их обнаружении, включая замену любых неправильно снятых денег. Следует запомнить слово «незамедлительно», а не «при ближайшем примирении», не «когда партнер вернется из отпуска». Фирма должна восполнить недостачу за счет собственных средств, а COFA (сотрудник по соблюдению требований по финансам и администрированию) несет личную ответственность за соблюдение требований и за сообщение о серьезных нарушениях SRA.
.Что касается ведения учета, Правило 8 требует ведения одновременных записей, клиентских книг, показывающих текущий баланс по каждому делу клиента, и сверки клиентских счетов не реже одного раза в пять недель, подписанной COFA или менеджером. Записи должны храниться не менее шести лет.
.Отчеты бухгалтеров в соответствии с Правилом 12 предоставляются в течение шести месяцев после окончания отчетного периода. Они доставляются в SRA только в том случае, если квалифицирован. Фирма освобождается от уплаты налога, если все средства клиентов получены от Агентства юридической помощи или если в отчетный период средний остаток на счете клиента не превышает 10 000 фунтов стерлингов, а максимальный не превышает 250 000 фунтов стерлингов. Изучите обе фигуры — вопросы проверят их напрямую.
В спецификации также указаны две альтернативы хранению денег клиентов. Счет, управляемый третьей стороной (Правило 9), позволяет платежам проходить через регулируемую платежную службу при условии, что фирма принимает разумные меры для обеспечения понимания клиентом договоренности и условий. А Правило 11 касается действий в качестве лица, подписавшего собственный счет клиента: фирма ведет учет, но деньги никогда не становятся деньгами клиента.
Как пересмотреть отчеты адвоката для экзамена SQE1
Этот предмет вознаграждает за повторение больше, чем за чтение. Что на самом деле работает, согласно нашему опыту работы с кандидатами с момента первого заседания в 2021 году:
.ХХ0ГГSolicitor Accounts — один из немногих предметов FLK2, где практически идеальные оценки вполне реальны. Правила конечны. Относитесь к нему как к бесплатным оценкам, и он будет субсидировать субъекты, где закон действительно оспаривается.
Как CELE SQE может помочь
Если записи в бухгалтерской книге по-прежнему кажутся скользкими, наши курсы SQE1 охватывают все 13 предметов в FLK1 и FLK2, со встроенными в каждый модуль тренировками по проработанным счетам: долгосрочный курс стоит 3720 фунтов стерлингов, среднесрочный курс — 2750 фунтов стерлингов и краткосрочный курс — 1750 фунтов стерлингов, с вариантами одиночного FLK за половину этой цены и скидкой 150 фунтов стерлингов при ранней регистрации или в течение трех месяцев после экзамена. бронирования. Подписка на банк вопросов SQE1 (575 фунтов стерлингов в месяц) позволяет большинству кандидатов сгладить описанные выше классификационные ловушки, а учебники доступны в виде полного набора за 950 фунтов стерлингов или одного набора FLK за 570 фунтов стерлингов. Вопросы о том, какой вариант соответствует вашему графику? Свяжитесь с нами через WeChat SQE100, по адресу [email protected] или через celebar.com — будем рады обсудить это без какого-либо давления на регистрацию.