A-kandidaat stuurde ons in juni een e-mail met een vraag die samenvat waarom Solicitor Accounts mensen nerveus maakt. Ze had een schijnvertoning gemaakt en kwam op dit scenario uit: een bedrijf heeft £85.000 op zijn klantenrekening staan voor een klant wiens aankoop van onroerend goed net is mislukt. De klant belt en zegt: 'Bewaar het voorlopig, en kun je er £ 12.000 van naar mijn broer sturen? Hij verwacht het deze week.' Vier antwoordmogelijkheden. Ze leken allemaal verdedigbaar om 23.00 uur de avond voor een examen.
Ze koos degene waarbij het bedrijf de broer op schriftelijke instructie van de cliënt kon betalen. Fout. En de reden dat het verkeerd was, is het meest onderzochte idee op dit gebied.
Solicitor Accounts is slechts een van de zes FLK2-vakken, maar overtreft zijn gewicht in het SQE1-examen. De regels zijn kort, het rekenwerk is eenvoudig en de examinatoren weten precies waar de kandidaten raden. Laten we de gebieden doornemen die daadwerkelijk markeringen genereren.
Wat telt als klantengeld volgens de SRA Accountregels 2019?
Alles in dit onderwerp begint met classificatie. Als u het label verkeerd gebruikt, valt elke volgende grootboekboeking over.
Volgens Regel 2.1 is cliëntgeld geld dat door de onderneming wordt aangehouden of ontvangen en dat: betrekking heeft op gereguleerde diensten die aan een cliënt worden geleverd; namens een derde partij is met betrekking tot gereguleerde diensten (bijvoorbeeld geld dat wordt aangehouden als agent of stakeholder); wordt aangehouden als trustee of in een persoonlijke hoedanigheid voortvloeiend uit een specifiek ambt of benoeming; of wordt geld ontvangen voor vergoedingen en onbetaalde uitgaven voordat een factuur is afgeleverd.
Dat laatste onderdeel valt de meeste kandidaten op. Geld uit kosten is cliëntengeld. Het blijft in de klantaccount staan totdat een factuur of andere schriftelijke mededeling van de kosten wordt verzonden. Maar let op de beperkte uitzondering in Regel 2.2: als het enige klantengeld dat een bedrijf aanhoudt in die vierde categorie valt, mag het bedrijf het op zijn zakelijke rekening laten staan, op voorwaarde dat het de klant schriftelijk meedeelt waar het geld zal worden bewaard en er onmiddellijk rekeningen voor aflegt.
Examengewoonte die de moeite waard is om aan te leren: voordat u naar de opties kijkt, schrijft u twee letters naast de kassabon: 'C' voor geld van klanten, 'B' voor zakelijk geld. Ongeveer een derde van de vragen over advocaataccounts valt weg zodra u dit doet.
Geld dat eigendom is van het bedrijf (reeds gefactureerde winstkosten, een ontvangst van de eigen rente van het bedrijf of bankkosten) is zakelijk geld en hoort op de zakelijke rekening. Geld dat wordt betaald om het bedrijf terug te betalen voor een betaling die het al uit eigen middelen heeft betaald, is ook bedrijfsgeld. Als het bedrijf de uitbetaling nog niet heeft betaald, is het geld dat daarvoor wordt ontvangen klantengeld.
De valkuil van bankfaciliteiten: de regel SQE1 FLK2 houdt ervan om te testen
Terug naar die £ 85.000. Regel 3.3 zegt dat een bedrijf een klantrekening niet mag gebruiken om bankfaciliteiten aan te bieden aan klanten of derden, en dat betalingen naar en overboekingen of opnames van een klantrekening verband moeten houden met de levering door het bedrijf van gereguleerde diensten.
De schriftelijke instructie van de klant lost het probleem niet op. Evenmin als het feit dat het geld werkelijk van de cliënt is. Als er geen onderliggend juridisch werk is – de transactie is mislukt, de provisie is feitelijk voorbij – kan het bedrijf niet simpelweg als betaalkanaal optreden. Het juiste antwoord is om het geld onmiddellijk aan de cliënt terug te geven en de cliënt zijn broer zelf te laten betalen.
Dit is geen nieuw idee. Het Solicitors Disciplinary Tribunal maakte dit punt duidelijk in Wood en Burdett (2004): het behoort niet tot de dagelijkse praktijk van een advocaat om een bankfaciliteit voor derden te exploiteren. De SRA heeft de boodschap herhaald in haar waarschuwing over oneigenlijk gebruik van klantaccounts, en het risico is duidelijk: klantaccounts die op deze manier worden gebruikt, worden uiterst aantrekkelijk voor witwassers.
Let op deze feitpatronen in FLK2-vragen:
XX0JJOverboekingen voor kosten: wanneer geld van klanten verandert in zakelijk geld
Regel 4.3 is de volgorderegel. Wanneer een bedrijf geld van cliënten aanhoudt en van plan is een deel daarvan te gebruiken om zijn eigen kosten te betalen, moet het een kostenstaat of een andere schriftelijke kennisgeving van de gemaakte kosten aan de cliënt of betalende partij bezorgen voordat iets van de rekening van de cliënt overmaakt. De overdracht moet plaatsvinden voor het specifieke geïdentificeerde bedrag en moet worden gedekt door het geld dat daadwerkelijk voor die specifieke klant wordt aangehouden.
OZodra de rekening is afgeleverd, wordt het geld bestemd voor winstkosten en is VAT niet langer klantengeld. Het mag niet in het klantaccount blijven hangen; het bedrijf maakt het onverwijld over naar de zakelijke rekening. De dubbele invoer is de moeite waard om te boren totdat deze automatisch is:
Overboeking van € 1.200 kosten plus € 240 VAT van klant naar zakelijke rekening:
Clientzijde — DR-klantgrootboek (kolom klantrekening) £1.440; CR-kasblad (klantrekening) £ 1.440,
Zakelijke kant — DR-kasblad (zakelijke rekening) £ 1.440; CR-klantgrootboek (kolom zakelijke rekening) £ 1.440, waarbij de kosten worden verrekend en VAT al is geboekt toen de factuur werd uitgegeven.
En de harde limiet: Regel 5.3 staat een opname alleen toe als er voldoende geld wordt aangehouden voor die specifieke klant. Uit een klantenboek mag nooit blijken dat het creditsaldo wordt overschreden. Met andere woorden: u kunt het geld van klant A niet gebruiken voor zaken van klant B, zelfs niet voor een uur, zelfs niet per ongeluk. Als uit een vraag blijkt dat er sprake is van een betaling die ervoor zou zorgen dat een individueel klantenbestand rood staat, dan is die optie verkeerd, ongeacht hoe verstandig het er commercieel uitziet.
Rente en restsaldi: de opruimregels
Regel 7 vereist dat een bedrijf bij de cliënt of een derde partij een redelijk bedrag aan rente rekent op geld van de cliënt dat namens hen wordt aangehouden. Er is geen voorgeschreven tarief in de regels. Bedrijven voeren een rentebeleid en de partijen kunnen schriftelijk een andere regeling overeenkomen, op voorwaarde dat de cliënt voldoende informatie heeft gekregen om geïnformeerde toestemming te geven en de voorwaarden eerlijk zijn. Een veel voorkomende afleider bij examens is een antwoord dat suggereert dat het bedrijf precies de rente moet betalen die daadwerkelijk op een algemene klantrekening wordt verdiend – dat hoeft niet; de norm is eerlijkheid.
Interesse die uit het eigen vermogen van het bedrijf aan de klant wordt betaald, is een betaling op een zakelijke rekening die wordt afgeschreven van de bedrijfskolom van het klantenboek; deze rente komt niet uit het geld van andere klanten.
Regel 2.5 gaat over restsaldo's: het geld van de klant moet onmiddellijk worden teruggegeven aan de klant, of aan de derde voor wie het wordt bewaard, zodra er geen geldige reden meer is om het vast te houden. Kleine sluimerende saldi die jarenlang blijven liggen, zijn een klassiek falen van de regelgeving. Als de rechtmatige eigenaar werkelijk niet kan worden getraceerd, heeft het bedrijf mogelijk de voorafgaande schriftelijke toestemming van SRA nodig om het geld op te nemen (meestal door het aan een goed doel te betalen) – dat is de route onder ‘voorgeschreven omstandigheden’ in Regel 5.1.
Inbreuken, afstemmingen en accountantsrapporten
Regel 6 legt de plicht op om inbreuken onmiddellijk na ontdekking te corrigeren, inclusief het vervangen van ten onrechte opgenomen geld. Het woord dat u moet onthouden is ‘onmiddellijk’ – niet ‘bij de volgende verzoening’, niet ‘wanneer de partner terugkeert van vakantie’. Het bedrijf moet het tekort met eigen geld aanvullen, en de COFA (compliance officer voor financiën en administratie) draagt de persoonlijke verantwoordelijkheid voor de naleving en voor het melden van ernstige inbreuken aan de SRA.
OVoor het bijhouden van gegevens vereist Regel 8 gelijktijdige gegevens, klantenboeken waarin het lopende saldo voor elke klantzaak wordt weergegeven, en een afstemming van de klantrekening ten minste elke vijf weken, afgetekend door de COFA of een manager. Gegevens moeten minimaal zes jaar worden bewaard.
AAccountantsrapporten overeenkomstig Regel 12 worden binnen zes maanden na het einde van de boekhoudperiode verkregen. Ze worden alleen aan de SRA geleverd als gekwalificeerd is. Een bedrijf is vrijgesteld als al het geld van cliënten afkomstig is van de Legal Aid Agency, of als in de verslagperiode het gemiddelde saldo van de cliëntrekening niet hoger is dan £10.000 en het maximum niet hoger is dan £250.000. Leer beide figuren; vragen testen ze direct.
Twee alternatieven voor het aanhouden van geld van klanten staan ook op de specificatie. Met een door een derde partij beheerde rekening (Regel 9) kunnen betalingen via een gereguleerde betalingsdienst lopen, op voorwaarde dat het bedrijf redelijke stappen onderneemt om ervoor te zorgen dat de klant de regeling en de voorwaarden begrijpt. En regel 11 heeft betrekking op het optreden als ondertekenaar voor eigen rekening van de klant: het bedrijf houdt de administratie bij, maar het geld wordt nooit geld van de klant.
Solicitoraccounts herzien voor het SQE1-examen
Dit onderwerp beloont herhaling meer dan lezen. Wat echt werkt, is onze ervaring met kandidaten sinds de eerste vergadering in 2021:
XX0JJSolicitor Accounts is een van de weinige FLK2-onderwerpen waarbij bijna perfecte scores realistisch zijn. De regels zijn eindig. Beschouw het als vrije cijfers en het zal de onderwerpen subsidiëren waar de wet echt betwistbaar is.
Hoe CELE SQE kan helpen
Als de grootboekboekingen nog steeds glibberig aanvoelen, behandelen onze SQE1-cursussen alle 13 onderwerpen van FLK1 en FLK2, met uitgewerkte accountoefeningen ingebouwd in elke eenheid - de langetermijncursus kost £3.720, de middellangetermijncursus £2.750 en de kortetermijncursus £1.750, met single-FLK-opties voor de helft van die prijzen en £150 korting voor early bird- of binnen drie maanden na examenboekingen. Met het SQE1 Question Bank-abonnement (£ 575 per maand) kunnen de meeste kandidaten de hierboven beschreven classificatievalkuilen oplossen, en leerboeken zijn verkrijgbaar als een volledige set voor £ 950 of als een enkele FLK voor £ 570. Vragen over welke optie bij jouw tijdlijn past? Bereik ons op WeChat SQE100, op [email protected] of via celebar.com – we praten er graag over door zonder enige druk om je in te schrijven.