A nous a envoyé un e-mail en juin avec une question qui résume pourquoi les comptes Solicitor rendent les gens nerveux. Elle s'était simulée et s'était retrouvée face à ce scénario : une entreprise détient 85 000 £ sur son compte client pour un client dont l'achat de propriété vient d'échouer. Le client sonne et dit : « Gardez-le pour l'instant – et pourriez-vous en envoyer 12 000 £ à mon frère ? Il l'attend cette semaine. Quatre options de réponse. Tous semblaient défendables à 23 heures la veille d'un examen.
Elle a choisi celui qui permettait à l'entreprise de payer le frère sur instruction écrite du client. Faux. Et la raison pour laquelle c’était faux est l’idée la plus étudiée sur ce sujet.
Solicitor Accounts n'est que l'un des six sujets FLK2, mais il dépasse son poids à l'examen SQE1. Les règles sont courtes, le calcul est simple et les examinateurs savent exactement où les candidats devinent. Examinons les domaines qui génèrent réellement des marques.
Qu'est-ce qui compte comme argent client selon les règles comptables SRA 2019 ?
Tout dans ce sujet commence par la classification. Si vous vous trompez d'étiquette, chaque écriture comptable ultérieure échouera.
En vertu de la Règle 2.1, l'argent du client désigne l'argent détenu ou reçu par l'entreprise qui : se rapporte à des services réglementés fournis à un client ; est pour le compte d'un tiers en relation avec des services réglementés (par exemple, de l'argent détenu en tant qu'agent ou partie prenante) ; est détenu en qualité d'administrateur ou à titre personnel découlant d'un poste ou d'une nomination spécifié ; ou l'argent est-il reçu pour des frais et des débours impayés avant qu'une facture n'ait été livrée.
Cette dernière branche surprend la plupart des candidats. L’argent des frais est l’argent du client. Il reste sur le compte client jusqu'à l'envoi d'une facture ou d'une autre notification écrite des frais. Mais notez l'exemption étroite de la règle 2.2 : lorsque le seul argent d'un client qu'une entreprise détient entre dans cette quatrième catégorie, l'entreprise peut le conserver sur son compte professionnel, à condition d'indiquer au client par écrit où l'argent sera détenu et d'en rendre compte dans les plus brefs délais.
Une habitude d'examen qui mérite d'être développée : avant d'examiner les options, écrivez deux lettres à côté du reçu : « C » pour l'argent du client, « B » pour l'argent de l'entreprise. Environ un tiers des questions sur les comptes des avocats s'effondrent dès que vous faites cela.
L'argent appartenant à l'entreprise (coûts de bénéfices déjà facturés, reçu des intérêts propres de l'entreprise ou frais bancaires) est de l'argent professionnel et appartient au compte professionnel. L’argent versé pour rembourser à l’entreprise un débours qu’elle a déjà payé sur ses propres fonds est également de l’argent commercial. Si l'entreprise n'a pas encore payé le débours, l'argent reçu en échange est l'argent du client.
Le piège des facilités bancaires : la règle SQE1 FLK2 adore tester
Retour à ces 85 000 £. La règle 3.3 stipule qu'une entreprise ne doit pas utiliser un compte client pour fournir des facilités bancaires à des clients ou à des tiers, et que les paiements, ainsi que les transferts ou les retraits depuis un compte client, doivent être liés à la fourniture par l'entreprise de services réglementés.
.Les instructions écrites du client ne résolvent pas le problème. Le fait que l’argent appartient réellement au client ne compte pas non plus. S’il n’y a aucun travail juridique sous-jacent – la transaction a échoué, le mandat est effectivement terminé – l’entreprise ne peut pas simplement servir d’intermédiaire de paiement. La bonne réponse est de restituer l’argent au client dans les plus brefs délais et de le laisser payer lui-même son frère.
Ce n'est pas une idée nouvelle. Le Tribunal disciplinaire des solicitors l'a clairement souligné dans Wood et Burdett (2004) : il ne fait pas partie de la pratique quotidienne d'un avocat d'exploiter une installation bancaire pour le compte de tiers. Le SRA a répété le message dans son avertissement sur l'utilisation inappropriée d'un compte client, et le risque est évident : les comptes clients utilisés de cette manière deviennent extrêmement attractifs pour les blanchisseurs d'argent.
Surveillez ces modèles de faits dans les questions FLK2 :
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Le client
- A demande à l'entreprise de recevoir les fonds "à des fins de garde" pendant que l'affaire est en cours.
- A dossier de transfert complété dans lequel le client souhaite que les fonds résiduels soient redirigés vers une personne non liée à la transaction.
- A entreprise cliente souhaitant que l'entreprise paie ses fournisseurs à partir du compte client.
- Reçus à somme ronde et paiements ultérieurs immédiats, sans travail juridique entre les deux.
Transferts pour frais : quand l'argent des clients se transforme en argent professionnel
Rule 4.3 est la règle de séquencement. Lorsqu'une entreprise détient l'argent d'un client et a l'intention d'en utiliser une partie pour payer ses propres frais, elle doit remettre un état des frais ou toute autre notification écrite des frais engagés au client ou au payeur avant en transférant quoi que ce soit hors du compte client. Le transfert doit porter sur la somme spécifique identifiée et doit être couvert par les fonds réellement détenus pour ce client particulier.
Une fois la facture livrée, l'argent destiné au profit coûte et VAT cesse d'être de l'argent du client. Il ne doit pas rester dans le compte client ; l'entreprise le transfère sans délai sur le compte professionnel. La double entrée vaut la peine d'être percée jusqu'à ce qu'elle soit automatique :
Transfert de 1 200 £ de frais plus 240 £ VAT du client vers le compte professionnel :
Côté client — Grand livre client DR (colonne compte client) 1 440 £ ; Feuille de caisse CR (compte client) 1 440 £.
Business side — Feuille de trésorerie DR (compte professionnel) 1 440 £ ; Grand livre client CR (colonne compte professionnel) 1 440 £, apurant les coûts et VAT déjà comptabilisés lors de l'émission de la facture.
Et la limite stricte : la règle 5.3 autorise un retrait uniquement si des fonds suffisants sont détenus pour ce client spécifique. Le grand livre d'un client ne doit jamais indiquer un solde créditeur dépassé. En d'autres termes, vous ne pouvez pas utiliser l'argent du client A pour les affaires du client B, même pendant une heure, même par accident. Si une question indique un paiement qui entraînerait un découvert dans le grand livre d'un client individuel, cette option est erronée, même si elle semble raisonnable sur le plan commercial.
Intérêts et soldes résiduels : les règles de rangement
La règle 7 exige qu'une entreprise rende compte au client ou au tiers d'une juste somme d'intérêt sur l'argent du client détenu en son nom. Il n’y a pas de taux prescrit dans les règles. Les entreprises appliquent une politique d'intérêt et les parties peuvent convenir d'un arrangement différent par écrit, à condition que le client ait reçu suffisamment d'informations pour donner son consentement éclairé et que les conditions soient équitables. Un élément de distraction courant à l'examen est une réponse suggérant que l'entreprise doit payer les intérêts exacts réellement gagnés sur un compte client général – ce n'est pas obligatoire ; la norme est l’équité.
Les intérêts payés au client sur les fonds propres de l'entreprise sont un paiement sur le compte professionnel débité de la colonne commerciale du grand livre du client — ils ne proviennent pas de l'argent d'autres clients.
La règle 2.5 traite des soldes résiduels : l'argent du client doit être restitué dans les plus brefs délais au client, ou au tiers pour lequel il est détenu, dès qu'il n'y a plus de raison valable de le détenir. Les petits soldes dormants laissés en suspens pendant des années constituent un échec réglementaire classique. Si le propriétaire légitime ne peut réellement pas être retrouvé, l'entreprise peut avoir besoin de l'autorisation écrite préalable de SRA pour retirer l'argent (généralement en le versant à un organisme de bienfaisance) — c'est la voie des « circonstances prescrites » dans la règle 5.1.
.Infractions, rapprochements et rapports des comptables
La règle 6 impose l’obligation de corriger rapidement les violations dès leur découverte, y compris en remplaçant tout argent indûment retiré. Le mot à retenir est "rapidement" — et non "à la prochaine réconciliation", ni "au retour de vacances du partenaire". L'entreprise doit combler le déficit avec ses propres fonds, et le COFA (responsable de conformité pour les finances et l'administration) assume la responsabilité personnelle de la conformité et du signalement des manquements graves au SRA.
.En ce qui concerne la tenue des dossiers, la règle 8 exige des enregistrements contemporains, des grands livres clients montrant un solde courant pour chaque affaire client et un rapprochement du compte client au moins toutes les cinq semaines, signé par le COFA ou un responsable. Les registres doivent être conservés pendant au moins six ans.
Les rapports comptables conformément à la règle 12 sont obtenus dans les six mois suivant la fin de la période comptable. Ils ne sont livrés au SRA que si qualifié. Une entreprise est exonérée lorsque tous les fonds des clients détenus proviennent de l'Agence d'aide juridique ou lorsque, au cours de la période comptable, le solde moyen du compte du client ne dépasse pas 10 000 £ et que le maximum ne dépasse pas 250 000 £. Apprenez les deux chiffres : les questions les testent directement.
Deux alternatives à la détention de l'argent des clients apparaissent également dans la spécification. Un compte géré par un tiers (Règle 9) permet aux paiements d'acheminer via un service de paiement réglementé, à condition que l'entreprise prenne des mesures raisonnables pour s'assurer que le client comprend l'accord et les conditions. Et la Règle 11 couvre le fait d'agir en tant que signataire pour le compte propre d'un client : l'entreprise conserve les registres mais l'argent ne devient jamais l'argent du client.
Comment réviser les comptes d'avocat pour l'examen SQE1
Cette matière récompense davantage la répétition que la lecture. Ce qui fonctionne réellement, d'après notre expérience avec les candidats depuis la première séance en 2021 :
- Dessinez manuellement un grand livre client vierge à deux colonnes et enregistrez dix transactions de mémoire : reçu d'acompte, décaissement payé, facture livrée, transfert de coûts, solde retourné. Faites-le jusqu'à ce que vous arrêtiez de faire une pause.
- Pour chaque question, posez trois choses dans l’ordre : s’agit-il de l’argent d’un client ou de l’argent d’une entreprise ? Y a-t-il suffisamment de crédit sur le grand livre du client this ? Le paiement concerne-t-il des services réglementés ?
- Apprenez les nombres réellement numérotés : cinq semaines, six ans, six mois, 10 000 £ et 250 000 £.
- Pratiquez l'arithmétique sous la pression du temps. Avec 180 questions et 5 heures 20 minutes par article FLK, vous disposez d'environ 1 minute 45 secondes chacune – une question sur les comptes du procureur devrait prendre moins.
- Tenez un « journal des pièges » : chaque distraction qui vous a trompé, une ligne chacun. Lisez-le la semaine précédant l'examen.
Solicitor Accounts est l'un des rares sujets FLK2 où des scores presque parfaits sont réalistes. Les règles sont limitées. Traitez-le comme des marques gratuites et il subventionnera les matières où la loi est véritablement contestable.
Comment CELE SQE peut vous aider
Si les entrées du grand livre semblent encore glissantes, nos cours SQE1 couvrent les 13 matières des FLK1 et FLK2, avec des exercices de comptes travaillés intégrés dans chaque unité – le cours de longue durée coûte 3 720 £, le cours de mi-session 2 750 £ et le cours de courte durée 1 750 £, avec des options FLK simples à la moitié de ces prix et 150 £ de réduction pour les réservations anticipées ou dans les trois mois suivant l'examen. L'abonnement à la banque de questions SQE1 (575 £ par mois) permet à la plupart des candidats d'aplanir les pièges de classification décrits ci-dessus, et les manuels sont disponibles sous forme d'ensemble complet à 950 £ ou d'un seul ensemble FLK à 570 £. Des questions sur quelle option correspond à votre calendrier ? Contactez-nous sur WeChat SQE100, à [email protected] ou via celebar.com — nous serons ravis d'en discuter sans aucune pression pour vous inscrire.