A उम्मीदवार ने हमें जून में एक प्रश्न के साथ ईमेल किया था जिसमें बताया गया था कि सॉलिसिटर अकाउंट लोगों को परेशान क्यों करता है। उसने इस परिदृश्य का मज़ाक उड़ाया और उस पर प्रहार किया: एक कंपनी अपने ग्राहक खाते में उस ग्राहक के लिए £85,000 रखती है जिसकी संपत्ति की खरीद हाल ही में हुई है। ग्राहक फ़ोन करता है और कहता है, "अभी इसे अपने पास रखें - और क्या आप इसमें से £12,000 मेरे भाई को भेज सकते हैं? वह इस सप्ताह इसकी उम्मीद कर रहा है।" चार उत्तर विकल्प. परीक्षा से एक रात पहले रात 11 बजे वे सभी रक्षात्मक दिख रहे थे।
उसने वह विकल्प चुना जिससे कंपनी ग्राहक के लिखित निर्देश पर भाई को भुगतान कर सके। गलत। और इसके गलत होने का कारण इस विषय में सबसे अधिक जांचा गया एकमात्र विचार है।
सॉलिसिटर अकाउंट्स छह FLK2 विषयों में से केवल एक है, लेकिन यह SQE1 परीक्षा में अपने वजन से ऊपर है। नियम छोटे हैं, अंकगणित सरल है, और परीक्षकों को ठीक-ठीक पता होता है कि उम्मीदवार कहाँ अनुमान लगाते हैं। आइए उन क्षेत्रों पर काम करें जो वास्तव में अंक उत्पन्न करते हैं।
SRA खाता नियम 2019 के तहत ग्राहक धन के रूप में क्या गिना जाता है?
इस विषय में हर चीज़ वर्गीकरण से शुरू होती है। लेबल गलत हो गया और प्रत्येक आगामी खाता बही प्रविष्टि खत्म हो जाएगी।
नियम 2.1 के तहत, ग्राहक धन फर्म द्वारा धारित या प्राप्त किया गया धन है जो: ग्राहक को प्रदान की गई विनियमित सेवाओं से संबंधित है; विनियमित सेवाओं के संबंध में किसी तीसरे पक्ष की ओर से है (उदाहरण के लिए, एजेंट या हितधारक के रूप में रखा गया धन); किसी निर्दिष्ट कार्यालय या नियुक्ति से उत्पन्न होने वाले ट्रस्टी के रूप में या व्यक्तिगत क्षमता में रखा गया है; या बिल वितरित होने से पहले फीस और अवैतनिक संवितरण के लिए प्राप्त धन है।
वह अंतिम अंग अधिकांश उम्मीदवारों को पकड़ लेता है। लागत के कारण पैसा ग्राहक का पैसा है। यह ग्राहक के खाते में तब तक रहता है जब तक कि बिल या लागत की अन्य लिखित अधिसूचना नहीं भेजी जाती। लेकिन नियम 2.2 में संकीर्ण छूट पर ध्यान दें: जहां एक फर्म के पास एकमात्र ग्राहक का पैसा उस चौथी श्रेणी में आता है, फर्म इसे अपने व्यवसाय खाते में रख सकती है, बशर्ते वह ग्राहक को लिखित रूप में बताए कि पैसा कहां रखा जाएगा और इसके लिए तुरंत खाता होना चाहिए।
परीक्षा की आदत बनाने लायक: विकल्पों पर गौर करने से पहले, रसीद के आगे दो अक्षर लिखें - ग्राहक के पैसे के लिए "सी", व्यावसायिक पैसे के लिए "बी"। आपके ऐसा करते ही लगभग एक तिहाई सॉलिसिटर अकाउंट प्रश्न समाप्त हो जाते हैं।
फर्म से संबंधित धन - लाभ की लागत पहले ही बिल की जा चुकी है, फर्म के स्वयं के ब्याज की रसीद, या बैंक शुल्क - व्यवसायिक धन है और व्यवसाय खाते में है। कंपनी द्वारा पहले से ही अपने स्वयं के फंड से भुगतान किए गए संवितरण की प्रतिपूर्ति के लिए भुगतान किया गया धन भी व्यावसायिक धन है। यदि फर्म ने अभी तक संवितरण का भुगतान नहीं किया है, तो इसके लिए प्राप्त धन ग्राहक धन है।
बैंकिंग सुविधा का जाल: नियम SQE1 FLK2 को परीक्षण करना पसंद है
उस £85,000 पर वापस जाएँ। नियम 3.3 कहता है कि किसी फर्म को ग्राहकों या तीसरे पक्षों को बैंकिंग सुविधाएं प्रदान करने के लिए ग्राहक खाते का उपयोग नहीं करना चाहिए, और ग्राहक खाते में भुगतान, स्थानांतरण या निकासी, फर्म द्वारा विनियमित सेवाओं.
की डिलीवरी से संबंधित होनी चाहिए।ग्राहक का लिखित निर्देश समस्या का समाधान नहीं करता है। न ही यह तथ्य कि पैसा वास्तव में ग्राहक का है। यदि कोई अंतर्निहित कानूनी कार्य नहीं है - लेनदेन ढह गया है, रिटेनर प्रभावी रूप से खत्म हो गया है - तो फर्म केवल भुगतान माध्यम के रूप में कार्य नहीं कर सकती है। सही उत्तर यह है कि ग्राहक को तुरंत पैसा लौटाया जाए और ग्राहक को अपने भाई को स्वयं भुगतान करने दिया जाए।
यह कोई नया विचार नहीं है. सॉलिसिटर अनुशासनात्मक न्यायाधिकरण ने वुड और बर्डेट (2004) में स्पष्ट रूप से यह बात कही: तीसरे पक्ष के लिए बैंकिंग सुविधा संचालित करना एक सॉलिसिटर के रोजमर्रा के अभ्यास का उचित हिस्सा नहीं है। SRA ने अपने चेतावनी नोटिस में ग्राहक खाते के अनुचित उपयोग पर संदेश दोहराया है, और जोखिम स्पष्ट है - इस तरह से उपयोग किए जाने वाले ग्राहक खाते मनी लॉन्ड्रर्स के लिए बेहद आकर्षक बन जाते हैं।
FLK2 प्रश्नों में इन तथ्य पैटर्न को देखें:
- A ग्राहक फर्म से "सुरक्षित रखने के लिए" धनराशि प्राप्त करने के लिए कहता है जबकि कोई भी वस्तु लाइव नहीं है।
- A ने संप्रेषण फ़ाइल पूरी कर ली है, जहां ग्राहक शेष धनराशि को लेन-देन से असंबद्ध व्यक्ति को पुनर्निर्देशित करना चाहता है।
- A कॉर्पोरेट ग्राहक चाहता है कि फर्म अपने आपूर्तिकर्ताओं को ग्राहक खाते से भुगतान करे।
- राउंड-सम रसीदें और तत्काल आगे भुगतान, बीच में कोई कानूनी कार्य नहीं।
लागतों के लिए स्थानांतरण: जब ग्राहक का पैसा व्यावसायिक धन में बदल जाता है
नियम 4.3 अनुक्रमण नियम है। जहां कोई फर्म ग्राहक का पैसा रखती है और उसमें से कुछ का उपयोग अपनी लागतों का भुगतान करने के लिए करना चाहती है, तो उसे ग्राहक खाते से कुछ भी स्थानांतरित करने से पहले ग्राहक या भुगतान करने वाली पार्टी को लागत का बिल या अन्य लिखित अधिसूचना देनी होगी। स्थानांतरण पहचानी गई विशिष्ट राशि के लिए होना चाहिए, और यह उस विशेष ग्राहक के लिए वास्तव में रखी गई धनराशि द्वारा कवर किया जाना चाहिए।
Oएक बार बिल वितरित हो जाने के बाद, लाभ के लिए निर्धारित धन की लागत हो जाती है और VAT ग्राहक का धन नहीं रह जाता है। इसे ग्राहक खाते में नहीं रहना चाहिए; फर्म बिना देर किए इसे बिजनेस अकाउंट में ट्रांसफर कर देती है। दोहरी प्रविष्टि स्वचालित होने तक ड्रिलिंग के लायक है:
ग्राहक से व्यावसायिक खाते में £1,200 लागत प्लस £240 का स्थानांतरण VAT:
ग्राहक पक्ष - डीआर ग्राहक खाता बही (ग्राहक खाता कॉलम) £1,440; सीआर कैश शीट (ग्राहक खाता) £1,440.
व्यावसायिक पक्ष — डीआर कैश शीट (व्यावसायिक खाता) £1,440; सीआर क्लाइंट लेजर (व्यवसाय खाता कॉलम) £1,440, लागत साफ़ करना और VAT बिल जारी होने पर पहले ही पोस्ट कर दिया गया था।
और कठिन सीमा: नियम 5.3 केवल तभी निकासी की अनुमति देता है जब उस विशिष्ट ग्राहक के लिए पर्याप्त धनराशि रखी गई हो। ग्राहक खाता बही में कभी भी क्रेडिट शेष राशि से अधिक नहीं दिखाया जाना चाहिए - दूसरे शब्दों में, आप ग्राहक ए के पैसे का उपयोग ग्राहक बी के मामले में, एक घंटे के लिए भी, दुर्घटनावश भी नहीं कर सकते। यदि कोई प्रश्न ऐसा भुगतान दिखाता है जिसके लिए व्यक्तिगत ग्राहक खाता बही से अधिक राशि ली जाएगी, तो वह विकल्प गलत है, भले ही यह व्यावसायिक रूप से कितना भी समझदार क्यों न लगे।
ब्याज और अवशिष्ट शेष: साफ-सफाई के नियम
नियम 7 के अनुसार फर्म को अपनी ओर से रखे गए ग्राहक के धन पर उचित ब्याज के लिए ग्राहक या तीसरे पक्ष को हिसाब देना होगा। नियमों में कोई दर निर्धारित नहीं है. कंपनियां एक हित नीति संचालित करती हैं, और पार्टियां लिखित रूप में एक अलग व्यवस्था पर सहमत हो सकती हैं, बशर्ते ग्राहक को सूचित सहमति देने के लिए पर्याप्त जानकारी दी गई हो और शर्तें उचित हों। एक सामान्य परीक्षा ध्यान भटकाने वाला उत्तर यह सुझाव देता है कि फर्म को सामान्य ग्राहक खाते पर वास्तव में अर्जित ब्याज का सटीक भुगतान करना होगा - इसकी आवश्यकता नहीं है; मानक निष्पक्षता है.
ग्राहक को फर्म के स्वयं के फंड से भुगतान किया गया ब्याज एक व्यवसाय खाता भुगतान है जिसे ग्राहक खाता बही के व्यवसाय कॉलम में डेबिट किया जाता है - यह अन्य ग्राहकों के पैसे से नहीं आता है।
नियम 2.5 अवशिष्ट शेष से संबंधित है: ग्राहक का पैसा तुरंत ग्राहक को, या तीसरे पक्ष को, जिसके लिए यह रखा गया है, वापस कर दिया जाना चाहिए, जैसे ही इसे रखने का कोई उचित कारण न रह जाए। वर्षों तक छोड़े गए छोटे निष्क्रिय संतुलन एक क्लासिक नियामक विफलता है। यदि सही मालिक का वास्तव में पता नहीं लगाया जा सकता है, तो फर्म को पैसे वापस लेने के लिए SRA के पूर्व लिखित प्राधिकरण की आवश्यकता हो सकती है (आमतौर पर इसे दान में भुगतान करके) - यह नियम 5.1.
में "निर्धारित परिस्थितियां" मार्ग हैउल्लंघन, सुलह और लेखाकारों की रिपोर्ट
नियम 6 उल्लंघनों का पता चलने पर उन्हें तुरंत ठीक करने का कर्तव्य लगाता है, जिसमें अनुचित तरीके से निकाले गए किसी भी पैसे को बदलना भी शामिल है। याद रखने योग्य शब्द है "तुरंत" - न कि "अगले मेल-मिलाप पर", न कि "जब साथी छुट्टी से लौटता है"। फर्म को अपने स्वयं के पैसे से कमी की भरपाई करनी होगी, और COFA (वित्त और प्रशासन के लिए अनुपालन अधिकारी) SRA.
के अनुपालन और गंभीर उल्लंघनों की रिपोर्ट करने के लिए व्यक्तिगत जिम्मेदारी वहन करता है।Oरिकॉर्ड रखने पर, नियम 8 के लिए समसामयिक रिकॉर्ड, प्रत्येक ग्राहक मामले के लिए चालू शेष दिखाने वाले ग्राहक बही-खाते, और कम से कम हर पांच सप्ताह में COFA या प्रबंधक द्वारा हस्ताक्षरित ग्राहक खाते का मिलान आवश्यक है। रिकॉर्ड कम से कम छह वर्षों तक रखा जाना चाहिए।
नियम 12 के तहत लेखाकारों की रिपोर्ट लेखांकन अवधि की समाप्ति के छह महीने के भीतर प्राप्त की जाती है। वे केवल SRA को वितरित किए जाते हैं यदि योग्य हो। एक फर्म को छूट दी गई है, जहां ग्राहक का सारा पैसा कानूनी सहायता एजेंसी से है, या जहां लेखांकन अवधि में औसत ग्राहक खाता शेष £10,000 से अधिक नहीं है और अधिकतम £250,000 से अधिक नहीं है। दोनों आंकड़े जानें - प्रश्न सीधे उनका परीक्षण करते हैं।
ग्राहक के पैसे रखने के दो विकल्प भी विनिर्देश पर दिखाई देते हैं। एक तृतीय-पक्ष प्रबंधित खाता (नियम 9) एक विनियमित भुगतान सेवा के माध्यम से भुगतान प्रवाह की अनुमति देता है, बशर्ते फर्म यह सुनिश्चित करने के लिए उचित कदम उठाती है कि ग्राहक व्यवस्था और शर्तों को समझता है। और नियम 11 में ग्राहक के स्वयं के खाते पर हस्ताक्षरकर्ता के रूप में कार्य करना शामिल है - फर्म रिकॉर्ड रखती है लेकिन पैसा कभी भी ग्राहक का पैसा नहीं बनता है।
SQE1 परीक्षा के लिए सॉलिसिटर खातों को कैसे संशोधित करें
यह विषय पढ़ने से अधिक दोहराव को पुरस्कृत करता है। 2021 में पहली बैठक के बाद से उम्मीदवारों के साथ हमारे अनुभव में वास्तव में क्या काम करता है:
- हाथ से एक खाली दो-स्तंभ वाला क्लाइंट खाता बनाएं और मेमोरी से दस लेनदेन पोस्ट करें - खाते पर रसीद, संवितरण भुगतान, बिल वितरित, लागत हस्तांतरण, शेष राशि लौटा दी गई। ऐसा तब तक करें जब तक आप रुकना बंद न कर दें।
- प्रत्येक प्रश्न के लिए, क्रम से तीन चीजें पूछें: क्या यह ग्राहक का पैसा है या व्यवसाय का पैसा? क्या this ग्राहक के खाते में पर्याप्त क्रेडिट है? क्या भुगतान विनियमित सेवाओं से संबंधित है?
- उन संख्याओं को जानें जो वास्तव में क्रमांकित हैं: पांच सप्ताह, छह साल, छह महीने, £10,000 और £250,000.
- समय के दबाव में अंकगणित का अभ्यास करें। प्रति एफएलके पेपर में 180 प्रश्न और 5 घंटे 20 मिनट के साथ, आपके पास लगभग 1 मिनट 45 सेकंड हैं - एक सॉलिसिटर अकाउंट प्रश्न में कम समय लगना चाहिए।
- एक "ट्रैप लॉग" रखें: प्रत्येक ध्यान भटकाने वाले ने आपको बेवकूफ बनाया, एक पंक्ति। इसे परीक्षा से एक सप्ताह पहले पढ़ें।
सॉलिसिटर अकाउंट्स उन कुछ FLK2 विषयों में से एक है जहां लगभग पूर्ण स्कोर यथार्थवादी हैं। नियम सीमित हैं. इसे मुफ़्त अंक के रूप में मानें और यह उन विषयों को सब्सिडी देगा जहां कानून वास्तव में विवादास्पद है।
CELE SQE कैसे मदद कर सकता है
यदि बही-खाता प्रविष्टियाँ अभी भी फिसलन भरी लगती हैं, तो हमारे SQE1 पाठ्यक्रम FLK1 और FLK2 में सभी 13 विषयों को कवर करते हैं, प्रत्येक इकाई में काम किए गए खातों के अभ्यास के साथ - दीर्घकालिक पाठ्यक्रम £ 3,720 है, मध्य अवधि का पाठ्यक्रम £ 2,750 और लघु अवधि का पाठ्यक्रम £ 1,750 है, एकल-FLK विकल्प उन कीमतों से आधे पर और प्रारंभिक पक्षी के लिए £ 150 की छूट या परीक्षा बुकिंग के तीन महीने के भीतर। SQE1 प्रश्न बैंक सदस्यता (£575 प्रति माह) वह जगह है जहां अधिकांश उम्मीदवार ऊपर वर्णित वर्गीकरण जाल को सुलझाते हैं, और पाठ्यपुस्तकें £950 पर एक पूर्ण सेट या £570 पर एक एकल FLK सेट के रूप में उपलब्ध हैं। इस बारे में प्रश्न कि कौन सा विकल्प आपकी टाइमलाइन पर फिट बैठता है? WeChat SQE100 पर, [email protected] पर, या celebar.com के माध्यम से हमसे संपर्क करें - नामांकन के लिए किसी भी दबाव के बिना इस पर बात करने में खुशी होगी।