Föreställ detta. Du är 140 frågor till FLK2, klockan blöder iväg och en fråga ger dig ett litet faktamönster: en kund betalar £10 000 på grund av kostnader, företaget har ännu inte fakturerat, och någonstans i svarsalternativen finns en debitering, en kredit och ett datum som kanske bryter mot reglerna eller inte. Din mage drar ihop sig. Solicitor Accounts har ett rykte, och det är mestadels välförtjänt — men det är också ett av de mest poängbara ämnena i hela SQE1, eftersom reglerna är ändliga och logiken upprepas.
I har sett kandidater tappa lätta poäng här i flera år, nästan alltid av samma anledningar: de har aldrig nått skillnaden mellan klientpengar och affärspengar, eller så fick de panik över dubbel bokföring. Låt oss fixa båda. Det här är FLK2-detaljen du faktiskt kan kontrollera.
Varför Solicitor Accounts väger in SQE1 FLK2
Solicitor Accounts sitter inne i FLK2, tillsammans med egendom, markrätt, stiftelser, testamenten och brottslig praxis. Det granskas på samma sätt som allt annat i SQE1: Singel bästa svar MCQs över två uppsatser med 180 frågor vardera, fem timmar och tjugo minuter per uppsats. Det finns inget separat kontoprov – frågorna viks in i det bredare FLK2-papperet och de belönar precision framför svammel.
Det styrande ramverket är SRA Accounts Rules 2019. De är korta – medvetet så – och byggda kring en enda skyddande idé: klientpengar får aldrig vara i fara från företagets egen ekonomi. När du väl internaliserat den idén svarar de flesta frågorna sig själva. Fällan är att SRA förutsätter att du kan tillämpa principen på en konkret bokföring, inte bara recitera den.
Oen mening för att tatuera din hjärna: klientpengar tillhör kunden; affärspengar tillhör företaget; de två måste hållas åtskilda hela tiden. Nästan varje överträdelse i en tentamensfråga är en version av att blanda ihop dessa två.
Vad som räknas som klientpengar — FLK2-definitionen som gör människor upprörda
Enligt reglerna är klientpengar pengar som ett företag innehar eller tar emot som hänför sig till reglerade tjänster som levereras till en kund. I praktiken faller det i några hinkar som du borde kunna känna igen direkt:
- Pengar som innehas på uppdrag av en kund eller tredje part (till exempel färdigställandemedel vid ett fastighetsköp).
- Mottagna pengar för avgifter och ofakturerade utbetalningar före har företaget levererat en räkning.
- Pengar som innehas som en intressent, till exempel en insättning som väntar på utbyte.
- Pengar som innehas för, eller tas emot med avseende på, en trust där företaget agerar som förvaltare.
Jämför det med business money (även kallat kontorspengar): företagets egna medel, pengar som tagits emot som betalning av en redan levererad räkning och pengar som tagits emot för att täcka utbetalningar som företaget redan har betalat från sitt eget konto. Den klassiska FLK2-frågan beror på timing. En betalning "på grund av kostnader" är klientpengar — arbetet är ännu inte fakturerat. I det ögonblick som företaget tar upp en räkning för det arbetet blir den relevanta summan affärspengar och måste flyttas ut från kundkontot, vanligtvis inom 14 dagar.
Se efter de små men lukrativa undantagen. Det finns ett de minimis-bidrag för små summor och en väg att använda reglerna mer flexibelt där ett företag bara någonsin hanterar begränsade kategorier av kundpengar. SRA låter också ett företag ta emot blandade betalningar – dels kund, dels företag – förutsatt att pengarna omedelbart allokeras till rätt konto. Om en fråga visar en blandad check som är odelad i veckor, är det ditt brott.
Dubbel bokföring utan panik
Här är den del som får icke-revisorer att svettas, och här är varför den inte borde göra det. SQE vill inte att du ska vara bokhållare. Den vill att du ska veta vilka två redovisningar som rör sig och i vilken riktning. Varje transaktion har två sidor – en debit och en credit – och de måste balansera.
Håll tre ankarfakta i ditt huvud:
- Företaget driver en klientreskontra för varje ärende (uppdelad i en kolumn på kundsidan och en kolumn på företagssidan) och separata kassakontokolumner för kundbankkontot och företagsbankkontot.
- Ta emot pengar into ett bankkonto är en debitering till kontantkontot och en kreditering till kundreskontran.
- Betalning av pengar out är en kreditering till kontantkontot och en debitering till kundreskontran.
Kör ett snabbt fungerande exempel. En kund skickar £5 000 på grund av kostnader. Du registrerar en debit till kundens kontantkonto (pengar har kommit in) och en credit till kundsidan av den kundens reskontra (du är skyldig dem). Senare levererar du en räkning på £2 000 plus VAT. Du höjer räkningen på affärssidan och överför sedan £2 000 (plus VAT) från kund till företagskonto — kredit klient kontanter, debet klient reskontra; debitera företag kontanter, kredit affärsreskontra. Två rena spegelingångar. Om ett examensalternativ lämnar räkningen obetald på kundkontot på obestämd tid är det fel.
Exam genväg: när pengar kommer, fråga "är det här kunden eller företaget pengar?" första. Svaret dikterar vilket bankkonto det rör, och resten av dubbelinmatningen följer automatiskt. Bestäm kategorin och posta sedan inläggen.
Brott, restbalanser och rätta till saker
Reglerna kräver att alla överträdelser korrigeras prompt. Om kundpengar av misstag betalas in på företagskontot ska de utan dröjsmål flyttas till kundkontot. Om ett uttag lämnar en kundreskontra övertrasserad – i praktiken använder en kunds pengar till en annan – är det ett allvarligt brott. Provet gillar scenariot där en betalning görs för klient A men det finns otillräckliga medel på A:s huvudbok, så företaget sänker sig tyst på det allmänna kundkontot som finansieras av kunder B och C. Leta upp det och du lägger märket.
Känn till reglerna för ränta också. Ett företag måste redogöra för sina kunder för en rimlig summa ränta på sina kunders pengar, och de flesta företag anger detta i en skriftlig policy. Och håll ett öga på restsaldon — små restbelopp på avslutade ärenden. Det finns en väg att ta ut dem (ofta till välgörenhet) när rimliga åtgärder har vidtagits för att returnera pengarna och beloppet är inom föreskrivna gränser, med register förda. Större restsaldon behöver SRA-tillstånd.
Slutligen, glöm inte efterlevnadsställningen: regelbundna klientkontoavstämningar (kundreskontrasumman måste vara lika med klientens kassakontobelopp måste vara lika med kontoutdraget), korrekta samtida register, och - för de flesta företag som innehar klientpengar - en årlig Redovisningsrapport där den endast ska levereras eller XXY där den ska levereras eller XXY vissa tröskelvärden överskrids.
A praktisk revideringsplan för FLK2-kontona frågor
Om du läser reglerna en gång kommer du inte dit. Advokaträkenskaper är ett görande ämne. Så här skulle jag spendera tiden:
- Drill dubbel inmatning tills det är automatiskt. Skriv ut de fyra standardresorna — pengar in/ut, klient/företag — på ett enda registerkort och återskapa dem från minnet varje morgon i en vecka.
- Öva klassificeringen först. Innan du lägger upp något, tvinga dig själv att märka varje kvitto som kund- eller affärspengar. De flesta fel är klassificeringsfel, inte aritmetiska fel.
- Använd VAT-laddade exempel. Utbetalningar, huvudmetoden, byråmetoden – dessa återkommer. Se till att du kan hantera VAT på företagets egen faktura kontra VAT på en leverantörs faktura.
- Tid dig själv. SQE1 ger dig ungefär 1,7 minuter per fråga. Ett konto MCQ ska inte äta tre. Om en huvudbok ser hårig ut, identifiera den enda avgörande regeln och flytta.
Oen sista försäkran. Eftersom SRA-kontoreglerna är kompakta är detta ett ämne där höga betyg verkligen kan uppnås för alla som lägger in fokuserad upprepning. Till skillnad från, säg, den spretiga rättspraxisen om Tort, kan du läsa hela regelboken på en eftermiddag. Betygen kommer från att applicera det under press - och det är en träningsbar färdighet, inte en talang.
Om du inte kommer ihåg något annat, kom ihåg detta: håll klientpengar heliga, håll dina två poster balanserade och korrigera intrång på en gång. Gör det, och FLK2-kontofrågorna slutar vara ett hot och börjar bli fria poäng på din väg till advokatkvalifikationen.
Hur CELE SQE kan hjälpa
Om du vill ha strukturerad borrning snarare än gissningar, löper våra SQE1-kurser från £3 720 (långsiktig) till £2 750 (Medellång sikt) till £1 750 (kortsiktig), med enkel-FLK-alternativ till halva priset om du bara behöver shore upp FLK2. Många kandidater kopplar ihop en kurs med vår SQE1 frågebank för £575/månad för att hamra på räkenskaperna tills den dubbla posten är en annan natur, och fullständiga läroböcker är tillgängliga för £950 (eller £570 för en enda FLK-uppsättning). Nå oss när som helst på WeChat SQE100, på [email protected] eller via celebar.com — ingen press, bara peka oss på ämnen som håller dig vaken på natten.