A mengirim email kepada kami pada bulan Juni dengan pertanyaan yang merangkum mengapa Akun Pengacara membuat orang gugup. Dia hanya berpura-pura dan menghadapi skenario ini: sebuah perusahaan menyimpan £85.000 di akun kliennya untuk klien yang pembelian propertinya baru saja gagal. Klien menelepon dan berkata, "Simpan saja untuk saat ini — dan bisakah Anda mengirimkannya sebesar £12.000 kepada saudara saya? Dia menunggunya minggu ini." Empat pilihan jawaban. Semuanya tampak dapat dipertahankan pada jam 11 malam sebelum ujian.
Dia memilih perusahaan yang membiarkan perusahaan membayar saudaranya berdasarkan instruksi tertulis klien. Salah. Dan alasan mengapa gagasan tersebut salah adalah satu-satunya gagasan yang paling banyak diteliti dalam subjek ini.
Akun Pengacarahanyalah salah satu dari enam mata pelajaran FLK2, tetapi mata pelajaran ini melebihi bobotnya dalam ujian SQE1. Aturannya pendek, aritmatikanya sederhana, dan penguji tahu persis di mana kandidat menebak. Mari kita bahas area yang benar-benar menghasilkan nilai.
Apa yang dihitung sebagai uang klien berdasarkan Peraturan Akun SRA 2019?
Segala sesuatu dalam mata pelajaran ini dimulai dengan klasifikasi. Jika labelnya salah, maka setiap entri buku besar berikutnya akan gagal.
U Berdasarkan Peraturan 2.1, uang klien adalah uang yang disimpan atau diterima oleh perusahaan yang: berkaitan dengan layanan yang diatur yang diberikan kepada klien; mewakili pihak ketiga sehubungan dengan layanan yang diatur (misalnya, uang yang disimpan sebagai agen atau pemangku kepentingan); dipegang sebagai wali atau dalam kapasitas pribadi yang timbul dari jabatan atau penunjukan tertentu; atau apakah uang diterima untuk biaya dan pencairan yang belum dibayar sebelum tagihan diserahkan.
Bagian terakhir ini menarik sebagian besar kandidat. Uang karena biaya adalah uang klien. Itu tetap berada di akun klien sampai tagihan atau pemberitahuan biaya tertulis lainnya dikirim. Namun perlu diperhatikan pengecualian sempit dalam Aturan 2.2: jika satu-satunya uang klien yang dimiliki suatu perusahaan termasuk dalam kategori keempat tersebut, maka perusahaan dapat menyimpannya dalam rekening bisnisnya, asalkan perusahaan tersebut memberitahukan klien secara tertulis di mana uang tersebut akan disimpan dan segera mempertanggungjawabkannya.
KebiasaanExam layak untuk dibangun: sebelum Anda melihat opsi, tulis dua huruf di sebelah tanda terima — "C" untuk uang klien, "B" untuk uang bisnis. Kira-kira sepertiga pertanyaan Akun Pengacara gagal saat Anda melakukan ini.
Uang milik perusahaan — biaya keuntungan yang sudah ditagih, penerimaan bunga perusahaan sendiri, atau biaya bank — adalah uang bisnis dan termasuk dalam rekening bisnis. Uang yang dibayarkan untuk mengganti biaya perusahaan atas pencairan yang telah dibayarkan dari dananya sendiri juga merupakan uang bisnis. Jika perusahaan belum membayar pencairannya, uang yang diterima adalah uang klien.
Perangkap fasilitas perbankan: aturan SQE1 FLK2 suka menguji
Kembali ke £85.000 itu. Aturan 3.3 menyatakan bahwa perusahaan tidak boleh menggunakan akun klien untuk menyediakan fasilitas perbankan kepada klien atau pihak ketiga, dan bahwa pembayaran ke dalam, dan transfer atau penarikan dari, akun klien harus terkait dengan penyerahan layanan yang diatur oleh perusahaan.
Instruksi tertulis klien tidak menyelesaikan masalah. Fakta bahwa uang tersebut benar-benar milik klien juga tidak ada. Jika tidak ada pekerjaan hukum yang mendasarinya – transaksi telah gagal, penahannya secara efektif sudah berakhir – perusahaan tidak bisa hanya bertindak sebagai saluran pembayaran. Jawaban yang benar adalah segera mengembalikan uang tersebut kepada klien, dan membiarkan klien membayar sendiri saudaranya.
Ini bukan ide baru. Pengadilan Disiplin Pengacara menegaskan hal ini dalam Wood dan Burdett (2004): mengoperasikan fasilitas perbankan untuk pihak ketiga bukanlah praktik sehari-hari seorang pengacara. SRA telah mengulangi pesan tersebut dalam pemberitahuan peringatannya mengenai penggunaan akun klien yang tidak patut, dan risikonya jelas — akun klien yang digunakan dengan cara ini menjadi sangat menarik bagi para pencuci uang.
Perhatikan pola fakta berikut dalam pertanyaan FLK2:
-
Klien
- A meminta perusahaan untuk menerima dana "untuk diamankan" saat tidak ada masalah yang ditayangkan.
- A menyelesaikan berkas penyampaian di mana klien ingin sisa dana dialihkan ke orang yang tidak terkait dengan transaksi. Klien korporat
- A menginginkan perusahaan membayar pemasoknya dari rekening klien.
- Penerimaan jumlah bulat dan pembayaran segera tanpa ada pekerjaan hukum di antaranya.
Transfer biaya: ketika uang klien berubah menjadi uang bisnis
Rule 4.3 adalah aturan pengurutan. Jika suatu perusahaan memegang uang klien dan bermaksud menggunakan sebagian darinya untuk membayar biayanya sendiri, perusahaan tersebut harus menyampaikan tagihan biaya atau pemberitahuan tertulis lainnya mengenai biaya yang dikeluarkan kepada klien atau pihak yang membayar sebelum mentransfer apa pun keluar dari rekening klien. Transfer harus sebesar jumlah spesifik yang diidentifikasi, dan harus ditanggung oleh dana yang sebenarnya disimpan untuk klien tersebut.
OSetelah tagihan dikirimkan, uang tersebut dialokasikan untuk biaya keuntungan dan VAT tidak lagi menjadi uang klien. Seharusnya tidak tertinggal di akun klien; perusahaan mentransfernya ke rekening bisnis tanpa penundaan. Entri ganda layak untuk ditelusuri hingga otomatis:
Transfer biaya £1.200 ditambah £240 VAT dari klien ke akun bisnis:
Sisi klien — Buku besar klien DR (kolom akun klien) £1,440; Lembar kas CR (rekening klien) £1,440.
Sisi bisnis — DR lembar kas (rekening bisnis) £1.440; Buku besar klien CR (kolom akun bisnis) £1.440, menghapus biaya dan VAT sudah diposting saat tagihan diterbitkan.
Dan batas kerasnya: Aturan 5.3 mengizinkan penarikan hanya jika dana yang dimiliki mencukupi untuk klien tertentu. Buku besar klien tidak boleh menunjukkan saldo kredit terlampaui — dengan kata lain, Anda tidak dapat menggunakan uang klien A untuk urusan klien B, bahkan untuk satu jam, bahkan secara tidak sengaja. Jika pertanyaan menunjukkan pembayaran yang akan menyebabkan penarikan buku besar klien individual, opsi tersebut salah, terlepas dari seberapa masuk akal tampilannya secara komersial.
Saldo bunga dan sisa: aturan merapikan
Aturan 7 mengharuskan perusahaan untuk memperhitungkan kepada klien atau pihak ketiga sebesar jumlah bunga wajar atas uang klien yang disimpan atas nama mereka. Tidak ada tarif yang ditentukan dalam aturan. Perusahaan menjalankan kebijakan kepentingan, dan para pihak dapat menyetujui pengaturan yang berbeda secara tertulis, asalkan klien telah diberikan informasi yang cukup untuk memberikan persetujuan dan persyaratannya adil. Pengalih ujian yang umum adalah jawaban yang menyarankan perusahaan harus membayar bunga yang sebenarnya diperoleh dari rekening klien umum — tidak perlu; standarnya adalah keadilan.
Bunga yang dibayarkan kepada klien dari dana perusahaan sendiri adalah pembayaran rekening bisnis yang didebit ke kolom bisnis buku besar klien — tidak berasal dari uang klien lain.
Aturan 2.5 berkaitan dengan saldo sisa: uang klien harus segera dikembalikan kepada klien, atau pihak ketiga yang memegangnya, segera setelah tidak ada lagi alasan yang tepat untuk menahannya. Saldo kecil yang tidak aktif yang dibiarkan selama bertahun-tahun adalah kegagalan regulasi yang klasik. Jika pemilik yang sah benar-benar tidak dapat dilacak, perusahaan mungkin memerlukan izin tertulis sebelumnya dari SRA untuk menarik uang tersebut (biasanya dengan membayarnya ke badan amal) — itulah cara "keadaan yang ditentukan" dalam Peraturan 5.1.
Pelanggaran, rekonsiliasi dan laporan akuntan
Aturan 6 memberlakukan kewajiban untuk segera memperbaiki pelanggaran setelah ditemukan, termasuk mengganti uang yang ditarik secara tidak semestinya. Kata yang perlu diingat adalah "segera" — bukan "pada rekonsiliasi berikutnya", bukan "saat pasangan kembali dari liburan". Perusahaan harus mengganti kekurangan tersebut dengan uangnya sendiri, dan COFA (petugas kepatuhan untuk keuangan dan administrasi) mempunyai tanggung jawab pribadi atas kepatuhan dan pelaporan pelanggaran serius kepada SRA.
ODalam pencatatan, Aturan 8 mewajibkan pencatatan pada saat yang sama, buku besar klien yang menunjukkan saldo berjalan untuk setiap urusan klien, dan rekonsiliasi akun klien setidaknya setiap lima minggu, yang ditandatangani oleh COFA atau manajer. Catatan harus disimpan setidaknya selama enam tahun.
ALaporan akuntan berdasarkan Aturan 12 diperoleh dalam waktu enam bulan sejak akhir periode akuntansi. Mereka hanya dikirim ke SRA jika memenuhi syarat. Perusahaan dikecualikan jika semua uang klien yang disimpan berasal dari Badan Bantuan Hukum, atau jika dalam periode akuntansi rata-rata saldo akun klien tidak melebihi £10,000 dan maksimum tidak melebihi £250,000. Pelajari kedua angka tersebut — soal mengujinya secara langsung.
Dua alternatif untuk menahan uang klien juga muncul pada spesifikasi. Akun yang dikelola pihak ketiga (Peraturan 9) mengizinkan pembayaran mengalir melalui layanan pembayaran yang diatur, asalkan perusahaan mengambil langkah-langkah yang wajar untuk memastikan klien memahami pengaturan dan ketentuannya. Dan Aturan 11 mencakup tindakan sebagai penandatangan rekening klien sendiri — perusahaan menyimpan catatan tetapi uangnya tidak pernah menjadi uang klien.
Cara merevisi Akun Pengacara untuk ujian SQE1
Mata pelajaran ini lebih menghargai pengulangan daripada membaca. Apa yang sebenarnya berhasil, berdasarkan pengalaman kami dengan kandidat sejak sidang pertama pada tahun 2021:
- Gambarlah buku besar klien dua kolom kosong dengan tangan dan posting sepuluh transaksi dari memori — tanda terima di rekening, pencairan dibayar, tagihan terkirim, biaya transfer, saldo dikembalikan. Lakukan sampai Anda berhenti menjeda.
- Untuk setiap pertanyaan, tanyakan tiga hal secara berurutan: apakah ini uang klien atau uang bisnis? Apakah terdapat kredit yang cukup pada buku besar klien this? Apakah pembayaran berhubungan dengan layanan yang diatur?
- Pelajari angka-angka yang sebenarnya dihitung: lima minggu, enam tahun, enam bulan, £10.000, dan £250.000.
- PLatihlah aritmatika di bawah tekanan waktu. Dengan 180 pertanyaan dan 5 jam 20 menit per makalah FLK, Anda memiliki waktu masing-masing sekitar 1 menit 45 detik — pertanyaan tentang Akun Pengacara akan memakan waktu lebih sedikit.
- Simpanlah "log jebakan": setiap pengalih perhatian yang menipu Anda, masing-masing satu baris. Bacalah seminggu sebelum ujian.
Solicitor Accounts adalah salah satu dari sedikit mata pelajaran FLK2 yang nilai mendekati sempurna adalah realistis. Aturannya terbatas. Perlakukan hal tersebut sebagai merek bebas dan hal tersebut akan mensubsidi hal-hal yang hukumnya dapat digugat.
Bagaimana CELE SQE dapat membantu
Jika entri buku besar masih terasa licin, kursus SQE1 kami mencakup semua 13 mata pelajaran di FLK1 dan FLK2, dengan latihan akun yang dikerjakan di setiap unit — Kursus Jangka Panjang adalah £3,720, Kursus Jangka Menengah £2,750 dan Kursus Jangka Pendek £1,750, dengan opsi FLK tunggal dengan setengah harga tersebut dan diskon £150 untuk pemesanan awal atau dalam tiga bulan setelah ujian. Langganan Bank Soal SQE1 (£575 per bulan) adalah tempat sebagian besar kandidat mengatasi jebakan klasifikasi yang dijelaskan di atas, dan buku teks tersedia dalam satu set lengkap seharga £950 atau satu set FLK seharga £570. Pertanyaan tentang opsi mana yang sesuai dengan timeline Anda? Hubungi kami di WeChat SQE100, di [email protected], atau melalui celebar.com — dengan senang hati membicarakannya tanpa ada tekanan untuk mendaftar.