A ens va enviar un correu electrònic al juny amb una pregunta que resumeix per què els comptes d'advocats posen nerviosos a la gent. S'havia fet una burla i s'havia trobat amb aquest escenari: una empresa té 85.000 £ al seu compte de client per a un client la compra de propietat del qual acabava de fracassar. El client truca i diu: "Contingueu-ho de moment, i podríeu enviar-ne 12.000 lliures al meu germà? Ell l'espera aquesta setmana". Quatre opcions de resposta. Tots semblaven defensables a les 23 h de la nit abans d'un examen.
Ella va triar el que permetia a l'empresa pagar al germà segons la instrucció escrita del client. Incorrecte. I la raó per la qual estava equivocada és la idea més examinada en aquest tema.
Solicitor Accounts és només una de les sis assignatures FLK2, però supera el seu pes a l'examen SQE1. Les regles són breus, l'aritmètica és senzilla i els examinadors saben exactament on endevinen els candidats. Anem a treballar a través de les àrees que realment generen marques.
Què compta com a diners del client segons les regles de comptes SRA 2019?
Tot en aquesta assignatura comença amb la classificació. S'equivoquen l'etiqueta i totes les entrades posteriors del llibre major cauen.
Segons la regla 2.1, diners del client són diners que l'empresa té o rep que: es relacionen amb serveis regulats lliurats a un client; és en nom d'un tercer en relació amb serveis regulats (per exemple, diners que es tenen com a agent o part interessada); es manté com a síndic o a títol personal derivat d'un càrrec o nomenament determinat; o es reben diners per comissions i desemborsaments impagats abans que s'hagi lliurat una factura.
Aquesta última extremitat atrapa la majoria dels candidats. Els diners a compte dels costos són diners del client. Es troba al compte del client fins que s'enviï una factura o una altra notificació escrita de costos. Però tingueu en compte l'exempció limitada de la Regla 2.2: quan els únics diners del client que té una empresa entren en aquesta quarta categoria, l'empresa pot mantenir-los al seu compte comercial, sempre que indiqui al client per escrit on es conservaran els diners i els comptarà ràpidament.
Val la pena construir un hàbit d'examen: abans de mirar les opcions, escriviu dues lletres al costat del rebut: "C" per als diners del client, "B" per als diners de l'empresa. Aproximadament un terç de les preguntes dels comptes de l'advocat s'esfondran en el moment que feu això.
Els diners que pertanyen a l'empresa (costos de beneficis ja facturats, un rebut dels interessos propis de l'empresa o despeses bancàries) són diners comercials i pertanyen al compte de l'empresa. Els diners pagats per reemborsar l'empresa per un desemborsament que ja ha pagat amb els seus propis fons també són diners empresarials. Si l'empresa encara no ha pagat el desemborsament, els diners rebuts per això són diners del client.
La trampa de la instal·lació bancària: la regla SQE1 FLK2 li encanta provar
Retorn a aquests 85.000 £. La regla 3.3 diu que una empresa no ha d'utilitzar un compte de client per oferir serveis bancaris a clients o tercers, i que els pagaments, transferències o retirades d'un compte de client han de relacionar-se amb el lliurament per part de l'empresa de serveis regulats .
La instrucció escrita del client no soluciona el problema. Tampoc el fet que els diners pertanyin genuïnament al client. Si no hi ha cap treball legal subjacent (la transacció s'ha col·lapsat, la retenció efectivament s'ha acabat), l'empresa no pot actuar simplement com a canal de pagament. La resposta correcta és tornar els diners al client, ràpidament, i deixar que el client pagui ell mateix al seu germà.
Aquesta no és una idea nova. El Tribunal de Disciplina d'Advocats ho va fer clarament a Wood i Burdett (2004): no és una part adequada de la pràctica diària d'un advocat operar una instal·lació bancària per a tercers. El SRA ha repetit el missatge al seu avís d'advertència sobre l'ús inadequat d'un compte de client, i el risc és evident: els comptes de client utilitzats d'aquesta manera esdevenen extremadament atractius per als blanquejadors de diners.
Vegeu aquests patrons de fets a les preguntes FLK2:
- A client demana a l'empresa que rebi fons "per a la seva conservació" mentre no hi hagi cap tema en directe.
- A fitxer de transmissió completat on el client vol que els fons residuals es redirigeixen a una persona no relacionada amb la transacció.
- Un client corporatiu que vol que l'empresa pagui als seus proveïdors des del compte del client.
- Rebuts de suma arrodonida i pagaments immediats sense cap treball legal entremig.
Transferències per costos: quan els diners del client es converteixen en diners comercials
La regla 4.3 és la regla de seqüenciació. Quan una empresa té diners del client i té la intenció d'utilitzar-ne una part per pagar els seus propis costos, ha de lliurar una factura de costos o una altra notificació per escrit dels costos incorreguts al client o a la part pagadora abans que transfereixi qualsevol cosa fora del compte del client. La transferència ha de ser per la quantitat específica identificada i s'ha de cobrir amb els fons que realment es mantenen per a aquest client en concret.
Un cop lliurada la factura, els diners destinats als costos de beneficis i VAT deixen de ser diners del client. No hauria de romandre al compte del client; l'empresa el transfereix al compte comercial sense demora. Val la pena perforar la doble entrada fins que sigui automàtica:
Transferència de 1.200 £ de costos més 240 £ VAT del client al compte empresarial:
Client side — Llibre del client DR (columna del compte del client) 1.440 £; Full de caixa CR (compte de client) 1.440,
£ Business side — Full de caixa de DR (compte comercial) 1.440 £; Llibre del client CR (columna del compte empresarial) 1.440 £, compensant els costos i VAT ja publicats quan es va emetre la factura.
I el límit dur: la regla 5.3 només permet una retirada si hi ha prou fons per a aquest client específic. Un llibre de clients mai ha de mostrar que s'ha superat el saldo de crèdit, és a dir, no podeu utilitzar els diners del client A per a l'assumpte del client B, ni tan sols durant una hora, ni tan sols per accident. Si una pregunta mostra un pagament que portaria a un sobregiro del llibre de clients individual, aquesta opció és incorrecta, independentment de la sensació que sembli comercialment.
Interessos i saldos residuals: les regles d'ordenació
La regla 7 exigeix que una empresa rendi compte al client o a un tercer d'una suma d'interessos justa sobre els diners del client conservats en nom seu. No hi ha una tarifa prescrita a les normes. Les empreses operen una política d'interessos, i les parts poden acordar un acord diferent per escrit, sempre que el client hagi rebut la informació suficient per donar el seu consentiment informat i els termes siguin justos. Un distractor d'exàmens comú és una resposta que suggereix que l'empresa ha de pagar l'interès exacte realment guanyat en un compte de client general; no és necessari; l'estàndard és l'equitat.
Els interessos que es paguen al client amb els fons propis de l'empresa són un pagament del compte comercial carregat a la columna comercial del llibre major del client; no prové dels diners d'altres clients.
La regla 2.5 s'ocupa dels saldos residuals: els diners del client s'han de retornar immediatament al client, o al tercer per al qual es mantenen, tan aviat com ja no hi hagi cap motiu adequat per mantenir-los. Els petits saldos latents que s'han deixat asseguts durant anys són un error normatiu clàssic. Si realment no es pot localitzar el propietari legítim, és possible que l'empresa necessiti l'autorització prèvia per escrit del SRA per retirar els diners (normalment pagant-los a una entitat benèfica), aquesta és la ruta de les "circumstàncies prescrites" a la Regla 5.1.
.Incompliments, conciliacions i informes comptables
La regla 6 imposa l'obligació de corregir les infraccions ràpidament quan es descobreixin, inclosa la substitució dels diners retirats indegudament. La paraula per recordar és "immediatament", no "en la propera reconciliació", no "quan la parella torni de vacances". L'empresa ha de substituir el dèficit amb els seus propis diners, i el COFA (oficial de compliment de finances i administració) té la responsabilitat personal del compliment i de la comunicació d'incompliments greus al SRA.
.En el manteniment de registres, la Regla 8 requereix registres contemporanis, llibres de clients que mostrin un saldo corrent per a cada assumpte del client i una conciliació del compte del client almenys cada cinc setmanes, signada pel COFA o un gestor. Els registres s'han de conservar almenys sis anys.
Els informes dels comptables segons la regla 12 s'obtenen dins dels sis mesos posteriors al final del període comptable. Només s'entreguen al SRA si està qualificat. Una empresa està exempta quan tots els diners del client prové de l'Agència d'Assistència Jurídica, o quan durant el període comptable el saldo mitjà del compte del client no superi les 10.000 £ i el màxim no superi les 250.000 £. Apreneu les dues xifres; les preguntes les posen a prova directament.
A l'especificació també apareixen dues alternatives per mantenir els diners del client. Un compte gestionat per tercers (Regla 9) permet que els pagaments flueixin a través d'un servei de pagament regulat, sempre que l'empresa prengui les mesures raonables per garantir que el client entén l'acord i les condicions. I la Regla 11 cobreix actuar com a signatari pel propi compte d'un client: l'empresa conserva els registres però els diners mai es converteixen en diners del client.
Com revisar els comptes del procurador per a l'examen SQE1
Aquesta assignatura premia més la repetició que la lectura. El que realment funciona, segons la nostra experiència amb els candidats des de la primera sessió el 2021:
- Dibuixeu manualment un llibre de client de dues columnes en blanc i publiqueu deu transaccions de memòria: rebut a compte, desemborsament pagat, factura lliurada, transferència de costos, saldo retornat. Fes-ho fins que deixis de fer una pausa.
- Per a cada pregunta, feu tres coses en ordre: aquest client és diners o diners de negoci? Hi ha prou crèdit al llibre major del client aquest? El pagament es refereix a serveis regulats?
- Conegueu els números que realment estan numerats: cinc setmanes, sis anys, sis mesos, 10.000 £ i 250.000 £.
- Practica l'aritmètica sota pressió del temps. Amb 180 preguntes i 5 hores i 20 minuts per document FLK, tens aproximadament 1 minut i 45 segons cadascun; una pregunta sobre Comptes de l'advocat hauria de trigar menys.
- Manteniu un "registre de trampa": cada distractor que us ha enganyat, una línia cadascun. Llegeix-ho la setmana abans de l'examen.XX1AA
Solicitor Accounts és un dels pocs temes FLK2 on les puntuacions gairebé perfectes són realistes. Les regles són finites. Tractar-lo com a notes lliures i subvencionarà les matèries on la llei sigui realment contestable.
Com pot ajudar CELE SQE
Si les entrades del llibre major encara semblen relliscoses, els nostres cursos SQE1 cobreixen les 13 matèries de FLK1 i FLK2, amb exercicis de comptes treballats integrats a cada unitat: el curs a llarg termini és de 3.720 £, el de mig termini 2.750 £ i el curs a curt termini, a la meitat de les opcions de descompte de 1 £ i 7.500 £, amb 10 £ i 750 £. per a reserves anticipades o durant els tres mesos posteriors a l'examen. La subscripció al banc de preguntes SQE1 (575 £ al mes) és on la majoria dels candidats solucionen les trampes de classificació descrites anteriorment, i els llibres de text estan disponibles com a conjunt complet a 950 £ o un únic FLK fixat a 570 £. Tens preguntes sobre quina opció s'adapta a la teva línia de temps? Posa't en contacte amb nosaltres a WeChat SQE100, a [email protected], o a través de celebar.com; encantats de parlar-ne sense cap pressió per inscriure't.