1. Introducción
Cada adulto en Inglaterra y Gales dejará un patrimonio (la suma de todo lo que poseía en el momento de su muerte, menos todo lo que debía) y ese patrimonio debe ser recaudado, las deudas y los impuestos pagados, y lo que quede distribuido a quien tenga derecho legal a ello. Wills and the Administration of Estates es el cuerpo de leyes y prácticas inglesas que rige cómo se hace todo eso.
Es una de las partes más antiguas del sistema legal inglés. La Ley de Testamentos de 1837, todavía vigente, establece los requisitos formales para un testamento válido que siguen siendo ley en la actualidad. La Ley de Administración de Sucesiones de 1925 regula la distribución del patrimonio de una persona que muere sin testamento y los poderes de quienes administran un patrimonio. La Ley del Impuesto sobre Sucesiones de 1984 regula el impuesto que se cobra en caso de fallecimiento y de muchas donaciones en vida. Junto a estas se encuentran una serie de leyes más especializadas: la Ley de Fideicomisarios de 1925, la Ley de Fideicomisarios de 2000, la Ley de Sucesiones (Provisión para Familias y Dependientes) de 1975, la Ley de Sucesiones y Poderes de los Fideicomisarios de 2014 y las Reglas de Sucesiones No Contenciosas de 1987— que suministran el resto de la maquinaria de trabajo.
Para los propósitos de SQE1 FLK2, es necesario dominar esta maquinaria al nivel de un abogado recién calificado en la práctica: alguien que, el primer día en la oficina, puede sentarse frente a un escritorio junto a una familia recientemente afligida, identificar correctamente los problemas legales, aplicar la regla correcta, llegar a la respuesta correcta y detectar cuándo es necesario escalar un asunto. Ése es el estándar según el cual se establecen las preguntas de mejor respuesta única del FLK2, y es el estándar según el cual se escribe este libro.
2. Las tres fases de la práctica
Aunque el programa de estudios FLK2 enumera sus temas bajo títulos abstractos (validez de testamentos, reglas de intestado, otorgamiento de representación, administración, impuesto a la herencia), en la práctica cada instrucción sobre testamentos y sucesiones cae en una de tres fases distintas. Saber en qué fase se encuentra un escenario le ayudará a identificar, en el momento, qué reglas es probable que estén en juego.
1.2.1 Fase 1: Planificación del testamento (de por vida)
Durante la vida del cliente, la función del abogado es recibir instrucciones, asesorar sobre cómo el cliente desea transmitir su patrimonio, redactar un testamento válido, organizar su ejecución de conformidad con la sección 9 de la Ley de Testamentos de 1837 y almacenarlo de forma segura. El trabajo de planificación también incluye el asesoramiento sobre donaciones vitalicias con miras a mitigar el impuesto sobre sucesiones (IHT), sobre la estructuración de activos para aprovechar la banda de tasa nula y la banda de tasa nula de residencia, sobre los poderes duraderos y sobre la interacción entre un testamento y otros dispositivos (pólizas de vida en fideicomiso, nominaciones de pensiones y propiedad conjunta). La ley que rige la Fase 1 se concentra en los Capítulos 2 y 3: la validez del testamento en sí, y la interpretación de las donaciones que hace el mismo.
1.2.2 Fase 2 — Obtención del Otorgamiento de Representación
Una vez que el cliente ha fallecido, la siguiente tarea es obtener autoridad legal para gestionar el patrimonio. Esa autoridad se presenta en forma de una concesión de representación emitida por el HM Courts and Tribunals Service (HMCTS) a través del Registro testamentario. Si el fallecido dejó un testamento válido, los albaceas nombrados en él solicitan una concesión de sucesión; de lo contrario, aquellos con derecho a intestado solicitan cartas de administración; si hay testamento pero no albacea probatorio, para cartas de administración con testamento anexo. La fase 2 también implica valorar el patrimonio, completar una cuenta de impuesto a la herencia (normalmente IHT400, o nada en absoluto si el patrimonio es un patrimonio exceptuado según las regulaciones de 2022), organizar el pago inicial de cualquier IHT adeudado y presentar la solicitud en línea a través de MyHMCTS. La ley que rige la Fase 2 se encuentra en los Capítulos 4, 5, 6, 7 y 9.
1.2.3 Fase 3: Administración del patrimonio
Una vez emitida la subvención, los representantes personales (RP) pueden recaudar los activos, pagar las deudas y pasivos, pagar el impuesto sobre la renta y las ganancias de capital que venzan durante la administración, pagar los legados y distribuir el residuo a los beneficiarios. Los RP tienen poderes legales de venta, inversión, apropiación y promoción, y están sujetos a un deber de diligencia legal según la Ley de Fideicomisarios de 2000. Deben protegerse contra acreedores desconocidos y beneficiarios desaparecidos (normalmente mediante publicidad conforme a la sección 27 de la Ley de Fideicomisarios de 1925), deben identificar y responder a cualquier reclamación presentada en virtud de la Ley de Herencia (Provisión para Familias y Dependientes) de 1975, y deben presentar cuentas patrimoniales para los beneficiarios. La ley que rige la Fase 3 se encuentra en los Capítulos 8, 11 y 12.
3. Fuentes del Derecho
La ley de testamentos y sucesiones es predominantemente estatutaria. Si recuerdas cuatro estatutos tendrás el 80% de la ley: la Ley de Testamentos de 1837 (validez e interpretación), la Ley de Administración de Sucesiones de 1925 (facultades de intestado y relaciones públicas), la Ley del Impuesto sobre Sucesiones de 1984 (impuesto) y la Ley de Sucesiones (Provisión para familiares y dependientes) de 1975 (disposición familiar). La Ley de Fideicomisarios de 1925, la Ley de Fideicomisarios de 2000 y las Reglas de Sucesiones No Contenciosas de 1987 suministran el mecanismo restante.
1.3.1 Legislación primaria
La Ley de Testamentos de 1837 es el estatuto fundamental para la elaboración, revocación e interpretación de testamentos. La Sección 7 fija la edad mínima para hacer un testamento en 18; la sección 9 establece los cuatro requisitos formales para la ejecución; la sección 15 hace que falle un obsequio a un testigo que declara o a su cónyuge; las secciones 18, 18A, 18B y 18C tratan del efecto del matrimonio, el divorcio, la unión civil y la disolución de una unión civil en un testamento existente; la sección 20 rige la revocación; la sección 21 trata de las modificaciones; y la sección 33 sustituye la emisión de un beneficiario fallecido por el beneficiario en ciertas donaciones familiares. Conocerá todo esto en los Capítulos 2 y 3.
La Ley de Administración de Sucesiones de 1925 rige el intestado y los poderes y deberes de los representantes personales. La Sección 33 impone un fideicomiso estatutario (con poder para vender) a los representantes personales cuando una persona muere total o parcialmente intestada; la sección 34(3) y la Parte II del Anexo 1 establecen la orden de pago de deudas en un patrimonio solvente; la sección 35 promulga la regla en Locke King de que un activo cargado lleva su propia carga; la sección 41 es el poder de apropiación de los RP; la sección 46 establece la distribución en caso de intestado (modificada por la Ley de Sucesiones y Poderes de los Fideicomisarios de 2014); la sección 47 crea los fideicomisos estatutarios para su emisión.
La Ley del Fideicomisario de 1925 proporciona tres disposiciones adicionales que FLK2 prueba de forma rutinaria. La Sección 27 brinda a los RP y fideicomisarios protección contra acreedores y beneficiarios desconocidos mediante publicidad legal; la sección 31 (mantenimiento) y la sección 32 (avance), ambas modificadas por la ITPA 2014, son los poderes legales predeterminados para beneficiarios menores y contingentes, y la sección 32 ahora permite el avance de hasta la totalidad de la participación presunta de un beneficiario; y la sección 61 otorga al tribunal la discreción de eximir a los RP y fideicomisarios de responsabilidad personal cuando hayan actuado de manera honesta y razonable. La Ley de Fideicomisarios de 2000 impone el deber de diligencia legal en la sección 1 y el Anexo 1, y confiere un poder general de inversión (s.3) sujeto a criterios de inversión estándar (s.4), un deber de obtener asesoramiento (s.5), un poder para adquirir terrenos (s.8) y un poder para delegar (s.11).
La Ley del Impuesto sobre Sucesiones de 1984 es el código para el impuesto sobre sucesiones. Las reglas principales son simples: tasa de mortalidad del 40 % (con una tasa de caridad del 36 % donde al menos el 10 % del patrimonio neto pasa a la caridad), tasa de por vida del 20 % en transferencias con cargo a fideicomisos, banda de tasa nula de £325 000 y banda de tasa nula de residencia de £175 000. Los detalles (acumulación, reducción gradual, alivio de propiedad comercial y agrícola, reglas de donación con reserva de beneficios y reglas de siete y catorce años) son la sustancia de los Capítulos 9 y 10.
La Ley de Herencia (Provisión para familiares y dependientes) de 1975 (I(PFD)A 1975) otorga a una clase definida de miembros de la familia y dependientes el derecho legal a solicitar ante los tribunales una provisión financiera razonable del patrimonio dentro de los seis meses siguientes a la fecha de la concesión. Se trata en el Capítulo 8. Finalmente, la Ley de Sucesiones y Poderes de los Fideicomisarios de 2014 (ITPA 2014) modernizó la sección 46 AEA 1925 distribución intestada (aboliendo el interés vitalicio legal del cónyuge supérstite) y modernizó las secciones 31 y 32 de la Ley de Fideicomisarios de 1925; Todas las cifras y distribuciones de este libro ya reflejan las modificaciones de la ITPA de 2014.
1.3.2 Legislación secundaria y reglas del tribunal
Las Reglas de Sucesiones No Contenciosas de 1987 (NCPR 1987), según enmendadas, son el código de procedimiento para las solicitudes de sucesiones. Regla 20 establece el orden de prelación para solicitar una subvención cuando exista testamento; la regla 22 establece el orden de prioridad en materia de intestado; la regla 27 rige la renuncia; la regla 44 rige las advertencias; y la regla 46 rige las citaciones. Los reclamos testamentarios contenciosos (incluidos los reclamos bajo la I(PFD)A 1975 y los reclamos testamentarios que cuestionan la validez) se rigen por la Parte 57 de las Reglas de Procedimiento Civil. El Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones (Entrega de Cuentas) (Sucesiones Exceptuadas) de 2004, modificado sustancialmente a partir del 1 de enero de 2022, rige el régimen actual para las sucesiones exceptuadas donde no se requiere una cuenta IHT; Se ha abolido el formulario IHT205 anterior a 2022.
1.3.3 Conducta Profesional
El Código de conducta de la SRA para abogados, REL y RFL de 2019 es la base del Capítulo 12. El párrafo 1.2 prohíbe el abuso de posición para beneficio personal; el párrafo 6.1 regula los conflictos de intereses propios; el párrafo 6.2 rige los conflictos de intereses entre dos clientes; y el párrafo 6.3 rige la confidencialidad. Junto al Código, la Nota práctica de la sociedad jurídica sobre cómo hacer obsequios de dinero o propiedades a abogados brinda la orientación sobre valores importantes que un abogado debe aplicar cuando un cliente quiere dejarles un obsequio mediante testamento.
{"headers": ["Fuente", "Qué rige", "Disposiciones clave"], "rows": [["Ley de testamentos de 1837", "Elaboración, revocación e interpretación de testamentos (validez e interpretación)", "ss.7, 9, 15, 18, 18A, 18B, 18C, 20, 21, 33"], ["Ley de administración de patrimonios 1925", "Distribución de intestados y los poderes y deberes de los RP.", "ss.33, 34(3) & Sch.1 Pt II, 35, 41, 46, 47"], ["Ley de Fideicomisarios de 1925", "Protección de RP/fideicomisarios; mantenimiento y ascensos judiciales.", "ss.27, 31, 32, 61"], ["Ley de Fideicomisarios de 2000", "Deber legal de diligencia; asesoramiento en materia de inversiones; adquisición de tierras; delegación", "ss.1 y Sch.1, 3, 4, 5, 8, 11"], ["Ley de impuestos sobre sucesiones de 1984", "Código para el IHT sobre transferencias vitalicias y por fallecimiento". 20%; NRB £325 000; RNRB £175 000"], ["I(PFD)A 1975", "Provisión familiar: provisión financiera razonable del patrimonio.", "Solicitud dentro de los 6 meses posteriores a la concesión"], ["ITPA 2014", "Ley de intestado de la AEA, artículos 46 modernizados y artículos 31 a 32 1925.", "Se abolió el interés vitalicio legal del cónyuge"], ["NCPR 1987", "Código de procedimiento para solicitudes sucesorias no contenciosas.", "rr.20, 22, 27, 44, 46"], ["CPR Parte 57", "Reclamaciones sucesorias contenciosas, incluidas las reclamaciones I(PFD)A 1975.", "Procedimiento civil Reglas Parte 57"], ["Código de Conducta de la SRA 2019", "Conducta profesional, incluidos obsequios al abogado.", "párrafos 1.2, 6.1, 6.2, 6.3"]]}
4. Terminología clave
El vocabulario de la práctica sucesoria es en gran medida victoriano y no siempre es intuitivo. Los siguientes párrafos presentan el vocabulario básico que necesitará a lo largo de este libro. No intente memorizarlo todo de una sola vez: los significados se convertirán en algo natural a medida que avance en los capítulos importantes. Sin embargo, dos términos generales justifican el aprendizaje ahora: Representante personal y Concesión de representación se utilizan en cada capítulo posterior.
1.4.1 Personas en un asunto de testamentos
Un testador (o, para una clienta, a veces testatrix) es una persona que hace un testamento. Una persona muere testada si deja un testamento válido y intestada si no lo hace. Un beneficiario es una persona con derecho a obtener un beneficio del patrimonio, ya sea en virtud del testamento (un legatario o legatario) o según las reglas del intestado. Un beneficiario no tiene ningún interés de propiedad en ningún activo patrimonial en particular hasta que se le apruebe o se le apropie: antes de eso, su derecho es sólo una elección en acción de que el patrimonio se administre adecuadamente (Commissioner of Stamp Duties v Livingston [1965] AC 694). La Tabla 1.1 resume las personas que conocerá en un asunto de testamentos.
| Término | Quiénes son | Fuente de autoridad |
|---|---|---|
| Testator / Testatrix | Una persona que hace un testamento. Muere testado si el testamento es válido. | Wills Act 1837 ss.7, 9 |
| Albacea | Persona (hasta cuatro) designada por el testador en el testamento para administrar el patrimonio. | El testamento en sí; otorga el título al fallecer |
| Administrador | Persona designada por el Registro Testamentario para administrar un patrimonio en caso de intestado o cuando no hay un albacea que lo pruebe. | La concesión de cartas de administración |
| Representante personal | Término genérico para los albaceas y administradores en las Fases 2 y 3. | AEA 1925 |
| Beneficiario | Persona con derecho a tomar del patrimonio en virtud del testamento o por intestado. | Testamento o s.46 AEA 1925 |
| Testigo | Persona que da fe de la ejecución del testamento según el s.9 WA 1837. | Ley de Testamentos 1837 s.9; descalificado para recibir beneficios según el s.15 |
1.4.2 El Patrimonio y sus Donaciones
El patrimonio es la suma de todos los bienes a los que el difunto tenía derecho en beneficio en el momento de su muerte, menos las deudas y los gastos funerarios. Patrimonio bruto es el valor antes de las deducciones; patrimonio neto es posterior. Para fines de IHT (Capítulo 9), el patrimonio inmediatamente antes de la muerte según la sección 5 IHTA 1984 es ligeramente más amplio que el patrimonio con el que los RP realmente pueden tratar, porque incluye elementos tales como el interés benéfico divisible del fallecido en propiedad conjunta.
Una donación hecha mediante testamento puede ser un legado (una donación de propiedad personal), una idea (una donación de propiedad inmueble) o un legado (cualquiera de los dos). La redacción moderna tiende a utilizar regalo o legado para todos ellos, pero los examinadores del FLK2 a veces utilizan los términos tradicionales. Los legados se clasifican además en específicos, generales, demostrativos, pecuniarios o residuales: el legatario residual toma lo que queda después de cualquier otro legado y de que se hayan pagado todas las deudas, impuestos y gastos. La clasificación determina si una donación falla por redención, si lleva su propio impuesto a la herencia y en qué orden disminuye si el patrimonio es insolvente. El capítulo 3 analiza esta clasificación en detalle. La tabla 1.2 es una referencia rápida.
| Término | Significado | Donde importa |
|---|---|---|
| Patrimonio | Todos los bienes de propiedad efectiva al momento de la muerte, menos deudas y gastos funerarios. | Capítulos 4, 7, 9 |
| Residuo / Patrimonio residual | Lo que queda después de que se hayan pagado las deudas, los gastos, los impuestos y todos los legados específicos y pecuniarios. | Capítulos 3, 5, 8 |
| Legado específico | Donación de un bien identificado en particular (por ejemplo, 'mi anillo de oro'). Falla por amortización si el bien ya no está en el patrimonio al momento de la muerte. | Capítulo 3 |
| Legado pecuniario | Donación de una suma fija de dinero no disminuye proporcionalmente si el patrimonio es insuficiente. | Capítulos 3, 8 |
| Donación residual | Donación de lo que queda después de todas las demás donaciones y responsabilidades. Soporta la carga residual del IHT por defecto. | Capítulos 3, 9 |
| Valor testamentario | Valor de mercado abierto en la fecha de fallecimiento. Forma el costo base para CGT según s.62 TCGA 1992. | Capítulos 9, 11 |
| Asentimiento | Acto formal por el cual los RP confieren un activo patrimonial específico al beneficiario con derecho a él. | s.36 AEA 1925; Capítulo 8 |
| Apropiación | Poder de los RP para transferir un activo patrimonial a un beneficiario en o para la satisfacción de un legado pecuniario o general. | s.41 AEA 1925; Capítulo 8 |
1.4.3 Vida y muerte de un testamento
Un testamento puede complementarse con un codicilo, un documento formal que modifica un testamento existente. Un codicilo debe cumplir con las formalidades de la sección 9 de la Ley de Testamentos de 1837 y, cuando se ejecuta válidamente, vuelve a publicar el testamento en la fecha del codicilo para la mayoría de los propósitos. Un testamento puede dejar de tener efecto por revocación: expresamente por un testamento o codicilo posterior, implícitamente por un testamento posterior inconsistente, por destrucción con la intención de revocar (artículo 20 Ley de Testamentos de 1837), o automáticamente por el posterior matrimonio o unión civil del testador (secciones 18 y 18B). Otros dos eventos pueden hacer que una donación en particular falle sin revocar el testamento en su totalidad: anunción, cuando una donación específica falla porque el objeto ya no forma parte del patrimonio al momento de la muerte (por ejemplo, porque fue vendido o regalado); y caducidad, cuando una donación fracasa porque el beneficiario designado fallece antes que el testador. La caducidad no se aplica en virtud del artículo 33 de la Ley de Testamentos de 1837 cuando la donación es para la emisión del testador y el beneficiario fallecido deja una descendencia que sobrevive al testador, en cuyo caso la parte del beneficiario fallecido pasa por estirpes a su emisión. Todo esto se desarrolla en el Capítulo 3.
5. El papel del abogado en las tres fases
La forma en que un abogado agrega valor difiere marcadamente entre las tres fases, y los examinadores FLK2 evalúan el conocimiento del papel del abogado en cada fase por separado.
En la Fase 1 (planificación del testamento) el abogado recibe instrucciones en persona o por video. Deben asegurarse de que el cliente tiene capacidad testamentaria y no actúa bajo coacción o influencia indebida; deben llevar una cuidadosa nota de asistencia; deben aplicar la regla de oro de la Law Society y obtener evidencia médica independiente siempre que haya alguna duda sobre la capacidad del cliente (Kenward v Adams (1975); Key v Key [2010]). Luego deben redactar un testamento que refleje con precisión los deseos del cliente, asesorar sobre la planificación de IHT y organizar la ejecución adecuada según la sección 9 de la Ley de Testamentos de 1837. Si el cliente quiere dejar un regalo al abogado personalmente, o a la familia o firma del abogado, el abogado debe aplicar las reglas de conflicto en el Capítulo 12 antes de continuar.
En la Fase 2 (solicitar la subvención) el abogado normalmente actúa en nombre de los RP, no de los beneficiarios. Por lo tanto, su cliente es la persona con derecho a presentar una solicitud: los albaceas según la regla 20 de la NCPR si hay un testamento, o aquellos con derecho a intestado según la regla 22 de la NCPR si no lo hay. El abogado recopila información sobre los activos y pasivos del patrimonio, los valora en la fecha de fallecimiento, completa y presenta IHT400 (o establece que el patrimonio es un patrimonio exceptuado de modo que no se requiere devolución de IHT), organiza el pago inicial de cualquier IHT adeudado y envía la solicitud de subvención a través de MyHMCTS respaldada por una declaración de veracidad.
En la Fase 3 (administración) el abogado normalmente continúa actuando en nombre de los RP. Asesoran sobre el cobro de los activos, el pago de las deudas en el orden legal, el manejo de legados específicos y pecuniarios, la situación fiscal durante el período de administración, la forma y el contenido de las cuentas patrimoniales, la transferencia del patrimonio residual a los beneficiarios residuales y la protección personal de los RP bajo la sección 27 de la Ley de Fideicomisarios de 1925. Si se presenta una reclamación en virtud de la I(PFD)A 1975, el abogado aconseja si se debe impugnar o resolver. Al final de la administración, el abogado entrega las cuentas del patrimonio y, cuando los activos permanecen en un fideicomiso continuo, pasa de actuar en nombre de los RP a actuar en nombre de los fideicomisarios.
6. La evaluación SQE1 FLK2
SQE1 se compone de dos evaluaciones de opción múltiple: FLK1 (Conocimiento jurídico funcional 1) y FLK2 (Conocimiento jurídico funcional 2). Cada evaluación contiene 180 preguntas de mejor respuesta única presentadas en dos sesiones de 90 preguntas, cada una de las cuales dura 2 horas y 33 minutos (cinco horas y seis minutos de tiempo de evaluación en total). La evaluación FLK2 cubre Derecho y práctica de propiedad, testamentos y administración de herencias, cuentas de abogados, derecho de tierras, fideicomisos y responsabilidad penal y derecho y práctica penal.
De las 180 preguntas de FLK2, se espera que aproximadamente 18 y 24 se incluyan en el programa de estudios de Testamentos y Sucesiones en una sesión determinada. De ellos, la especificación SRA indica que aproximadamente un tercio se relacionará con el impuesto a la herencia (Capítulos 9 y 10 de este libro), por lo que la mayor inversión individual de su tiempo de revisión debe estar en esos dos capítulos. Las cuestiones restantes se distribuyen entre validez y ejecución (Capítulo 2), interpretación y fracaso de las donaciones (Capítulo 3), representantes personales (Capítulo 4), intestación (Capítulos 5 y 6), subvenciones y administración (Capítulos 7 y 8) y conducta (Capítulo 12).
1.6.1 El formato de mejor respuesta
Cada pregunta presenta un escenario fáctico (normalmente de tres a diez líneas de texto), a veces seguido de documentos adicionales, como una cláusula extraída de un testamento, una carta o una figura de IHT, y luego pregunta '¿Cuál de los siguientes...?'. A continuación aparecen cinco opciones, A a E. Exactamente una de las cinco es la mejor respuesta. Los demás pueden estar equivocados porque aplican la regla equivocada, expresan erróneamente la regla, aplican mal la regla a los hechos, describen un curso de acción permisible que no es el mejor dadas las circunstancias, o simplemente inventan una proposición legal.
No hay no marcas negativas. Debes responder todas las preguntas. Si no está seguro entre dos opciones, elija una; dejar la pregunta en blanco es peor que un 50% de posibilidades de elegir la respuesta correcta. Si realmente está estancado, siga adelante y marque la pregunta; puede volver a él al final del artículo.
Las cinco opciones nunca son obviamente tontas. Las respuestas incorrectas están diseñadas para recompensar la lectura cuidadosa: una trampa común es una opción que establece una proposición de derecho correcta que, según los hechos expuestos, simplemente no se aplica. Otra es una opción que aplica la regla correcta pero la expresa erróneamente en una palabra; por ejemplo, "dentro de los seis meses posteriores al fallecimiento" cuando el límite de tiempo legal es seis meses desde el otorgamiento de la representación, no desde el fallecimiento. Lea atentamente la raíz y lea cada palabra de cada opción. 'Sobre los hechos expuestos' es la frase relevante, no 'en principio' o 'en la mayoría de los casos'.
1.6.2 Qué prueban los examinadores FLK2 en los testamentos
En la sección Testamentos de FLK2 aparecen cinco tipos de preguntas recurrentes. Primero, cuestiones de validez: ¿el documento cuenta como testamento válido, teniendo en cuenta los hechos de su otorgamiento, la capacidad del testador o hechos posteriores como matrimonio, divorcio, destrucción o alteración? Estos prueban el Capítulo 2. Segundo, preguntas sobre el fracaso de la donación: ¿una donación en particular en el testamento entra en vigor, o fracasa por lapso, renuncia, renuncia de responsabilidad, la regla testigo-beneficiario o el efecto del divorcio? ¿El artículo 33 de la Ley de Testamentos de 1837 guarda la donación para la emisión del beneficiario? Estos prueban el Capítulo 3. Tercero, preguntas sobre distribución por intestado: ¿quién toma el patrimonio según la sección 46 AEA 1925, aplicando el legado legal de £322,000, el requisito de supervivencia de 28 días y los fideicomisos legales? Estos prueban el Capítulo 5.
Cuarto, preguntas sobre subvenciones y administración: ¿quién puede solicitar la subvención, qué tipo de subvención se necesita y qué poderes y deberes tiene un RP, particularmente en relación con la protección de los RP contra reclamaciones desconocidas y el alcance de una reclamación en virtud de la I(PFD)A 1975? Estos prueban los Capítulos 4, 7 y 8. Quinto, preguntas de cálculo del IHT: aplicar la banda de tasa nula, la banda de tasa nula de residencia, el alivio gradual en transferencias fallidas potencialmente exentas, la tasa de caridad, el alivio de propiedades comerciales y agrícolas (teniendo en cuenta la asignación combinada de £2,5 millones a partir del 6 de abril de 2026) y las reglas de carga e incidencia, sobre los hechos de un escenario trabajado. Estos evalúan los Capítulos 9 y 10 y son el bloque más grande de preguntas sobre Testamentos.
7. Cómo utilizar este libro
Cada uno de los Capítulos 2 a 12 está estructurado de la misma manera . Un cuadro de Consejos de evaluación SQE al principio identifica qué es más probable que los examinadores FLK2 prueben sobre el tema. Una breve sección de Introducción muestra una vista previa del capítulo y lo ancla en el marco de tres fases de 1.2. Luego, las secciones sustantivas numeradas establecen la ley, con referencias legales completas y citas de casos. Cada regla importante va seguida de un ejemplo resuelto que aplica la regla a un conjunto concreto de hechos. Cuadros de notas en línea: TÉRMINO CLAVE, CONSEJO PARA EL EXAMEN SQE, EJEMPLO, ADVERTENCIA y (cuando corresponda) REFORMA FUTURA**: llaman la atención sobre los puntos en los que los estudiantes se equivocan con mayor frecuencia.
Al final de cada capítulo encontrará una tabla de Notas clave que resume las principales reglas, conceptos y autoridades para la revisión de la etapa final, una sección de Notas de revisión con cinco preguntas y respuestas amplias y cinco preguntas de mejores prácticas de respuesta única estilo SQE1 con una clave de respuestas completa que explica por qué cada opción es correcta o incorrecta. Varias de las preguntas de práctica están adaptadas de los artículos de muestra publicados por la propia SRA.
8. Notas clave (resumen del capítulo)
La siguiente tabla resumen consolida las principales reglas, conceptos y autoridades examinadas en este capítulo. Trátelo como una lista de verificación de revisión; debería poder explicar cada fila de memoria.
{"headers": ["Elemento clave", "Concepto", "Casos/Referencias"], "rows": [["Tres fases de la práctica", "Cada instrucción de testamentos y sucesiones se divide en una de tres fases: planificar el testamento en vida del cliente; obtener la concesión de representación después de la muerte; y administrar el patrimonio. Identifique la fase antes de aplicar las reglas.", "Capítulos 2 a 12"], ["Testamento v intestado", "Una persona muere testan si dejan un testamento válido que dispone de su patrimonio; de lo contrario, son intestados (en su totalidad o en parte). Las reglas de distribución difieren marcadamente". rr.20, 22"], ["Concesión de representación", "Documento de registro testamentario que confiere autoridad a los PR. Testamento + cartas de administración con testamento adjunto (testamento pero sin albacea)", "NCPR 1987"], ["Estatutos principales", "Ley de testamentos de 1837 (validez e interpretación); de Sucesiones de 1925 (intestación y poderes de relaciones públicas); Ley de Impuestos sobre Sucesiones de 1984 (impuestos); Ley de Sucesiones (Provisión para Familias y Dependientes) de 1975 (disposición familiar)", "WA 1837", "Modernizado el distribución sin testamento en el artículo 46 de la AEA de 1925 (aboliendo el interés vitalicio legal del cónyuge supérstite) y los artículos 31 y 32 de la Ley de Fideicomisarios de 1925 (ingresos completos y avance completo)", "ITPA 2014"], ["Cifras principales del IHT (2025/26)", "NRB £325 000; RRNB £175 000; tasa del 40 % (tasa de caridad del 36 % cuando al menos el 10 % del patrimonio neto pasa a la caridad; tasa cobrable de por vida del 20 %). BPR/APR, alivio del 50 % sobre el exceso, asignación transferible entre cónyuges; AIM/acciones no cotizadas al 50 % BPR a partir del 6 de abril de 2027: la mayoría de los beneficios de pensión por fallecimiento se incorporarán al patrimonio de IHT (anunciado, aún no en vigor)", "Ley de Finanzas de 2026"], ["Formato de evaluación FLK2", "180 preguntas de mejor respuesta en seis temas FLK2; A – E; una respuesta correcta; sin calificación negativa. Aproximadamente entre 18 y 24 preguntas sobre testamentos por sesión, siendo IHT el bloque individual más grande", "Especificación SRA FLK2"], ["Código de conducta de la SRA 2019**", "Marco de conducta profesional en la administración de bienes". 2019; Capítulo 12"]]}
9. Notas de revisión
Trabaje en cada una de las siguientes indicaciones de revisión enfocadas. Intente responder de memoria primero: la nota a continuación brinda la respuesta del modelo y explica por qué el punto es importante para el SQE1 FLK2.
Nota. La Fase 1 es la planificación: durante la vida del cliente, el abogado recibe instrucciones, evalúa la capacidad testamentaria del cliente (aplicando la prueba Banks v Goodfellow y la regla de oro), asesora sobre la distribución del patrimonio y sobre la planificación IHT, redacta el testamento y organiza la ejecución de acuerdo con la sección 9 de la Ley de Testamentos de 1837. La ley aplicable se encuentra en los Capítulos 2 y 3. La Fase 2 es obtención de la subvención: después de la muerte, el abogado (que actúa en nombre de los RP) valora el patrimonio, completa la declaración IHT (IHT400 o una declaración de patrimonio exceptuado), organiza el pago inicial de IHT y solicita la concesión de representación a través de MyHMCTS. La ley que rige se encuentra en los Capítulos 4, 5, 6, 7 y 9. La fase 3 es la administración: recaudar los activos, pagar las deudas y los impuestos, satisfacer los legados, distribuir el residuo, proteger a los RP contra reclamaciones desconocidas (en particular, el artículo 27 TA 1925 del anuncio) y producir las cuentas del patrimonio. La ley aplicable se encuentra en los Capítulos 8, 11 y 12.
Nota. Un albacea es una persona designada en el testamento. Su autoridad se deriva del testamento mismo: el título del albacea se otorga en el momento de la muerte, y pueden tomar medidas en la administración (por ejemplo, organizar el funeral, pagar deudas urgentes o iniciar procedimientos para preservar el patrimonio) antes de que se emita la concesión testamentaria, aunque en la práctica necesitarán la concesión para demostrar el título ante terceros. El Registro Testamentario nombra a un administrador mediante cartas de administración (con o sin testamento adjunto). Su autoridad se deriva únicamente de la concesión y no tienen ningún poder para actuar en absoluto antes de que se emita la concesión (Ingall v Moran [1944] KB 160). Tanto los albaceas como los administradores se denominan genéricamente representantes personales (RP), y la mayoría de las disposiciones legales (en particular en la AEA 1925 y la Ley de Fideicomisarios de 1925) se aplican a los RP sin distinción.
Nota. La Ley de Testamentos de 1837 rige la elaboración de testamentos: quién puede hacer uno (s.7), los requisitos formales para una ejecución válida (s.9), el efecto de una donación a un testigo que da fe (s.15), la revocación (s.20), las modificaciones (s.21), el efecto del matrimonio y el divorcio en un testamento (ss.18, 18A, 18B, 18C) y la sustitución de un fallecido cuestión del beneficiario (artículo 33). La Ley de Administración de Sucesiones de 1925 rige la distribución del patrimonio en caso de intestado (s.46), la creación de fideicomisos estatutarios para su emisión (s.47), la orden de pago de las deudas (s.34(3) y Sch.1 Pt II) y los poderes de los representantes personales (incluida la apropiación según el artículo 41 y el consentimiento según el artículo 36). La Ley del Impuesto sobre Sucesiones de 1984 codifica el impuesto sobre sucesiones sobre transferencias en vida y transferencias en caso de muerte, incluida la banda de tasa nula, la banda de tasa nula de residencia, desgravaciones y exenciones. La Ley de Herencia (Provisión para Familias y Dependientes) de 1975 otorga a una clase definida de familiares y dependientes el derecho a solicitar una provisión financiera razonable del patrimonio, dentro de los seis meses siguientes a la fecha de la concesión.
Nota. Cada pregunta de FLK2 presenta un escenario fáctico seguido de cinco opciones, A–E, y pregunta cuál es la mejor respuesta. Sólo una opción es correcta; los otros son distractores que pueden establecer una regla incorrecta, aplicar incorrectamente la regla correcta o establecer una regla que no se aplica a los hechos dados. No hay ninguna calificación negativa. Tres estrategias prácticas: primero, identificar la fase del escenario (¿se trata de hacer el testamento, obtener la subvención o administrar el patrimonio?); esto reduce el conjunto de reglas. En segundo lugar, lea cada palabra de cada opción: las respuestas incorrectas a menudo se distinguen de las correctas solo por una o dos palabras (por ejemplo, la cifra de legado legal, o si un límite de tiempo corre desde la muerte o desde la concesión). En tercer lugar, nunca dejes una pregunta en blanco: elimina las opciones obviamente incorrectas, elige las mejores restantes, marca la pregunta y vuelve a ella al final.
Nota. En primer lugar, la congelación de la banda de tasa nula del IHT (£325 000) y la banda de tasa nula de residencia (£175 000) se ha ampliado (Presupuesto de otoño de 2024) hasta el 5 de abril de 2030, por lo que no habrá un aumento vinculado a la inflación hasta esa fecha y más propiedades quedarán sujetas al IHT a medida que aumenten los valores de los activos. En segundo lugar, a partir del 6 de abril de 2026, el alivio para la propiedad comercial y el alivio para la propiedad agrícola otorgan un alivio del 100% sobre los primeros £2,5 millones del valor calificado combinado por individuo (con la asignación no utilizada transferible a un cónyuge o pareja de hecho supérstite); el valor por encima de la asignación atrae sólo el 50% de alivio. Las acciones que cotizan en AIM (no cotizan en bolsa) ya no atraen el 100% de BPR y se reducen al 50% de BPR. Estos cambios están vigentes en virtud de la Ley de Finanzas de 2026. En tercer lugar, a partir del 6 de abril de 2027, se espera que la mayoría de los beneficios de pensión por fallecimiento no utilizados pasen al patrimonio del fallecido para fines del IHT (anunciado pero aún no vigente a la fecha de este libro).
10. Práctica de MCQ: cinco preguntas estilo SQE
Pruebe su comprensión con las siguientes preguntas de mejor respuesta única estilo SQE1. Cada pregunta tiene cinco opciones y sólo una es correcta. Intente cada pregunta a libro cerrado, escriba su respuesta y luego busque la clave de respuestas. La clave de respuestas explica por qué cada opción es correcta o incorrecta; lea cada explicación en su totalidad.
R. Un otorgamiento de representación es el documento que crea la autoridad de los representantes personales para administrar el patrimonio en cada caso, y ninguna persona tiene poder alguno para tomar medidas en la administración antes de que se emita el otorgamiento.
B. Una concesión de representación es la orden del Servicio de Juzgados y Tribunales de Su Majestad que confiere autoridad a los representantes personales para administrar el patrimonio; los albaceas derivan su autoridad del testamento mismo y pueden tomar medidas limitadas antes de que se emita la concesión, mientras que los administradores derivan su autoridad únicamente de la concesión.
C. Una concesión de representación es el documento formal mediante el cual el Registro Testamentario transfiere el título de cada activo patrimonial a nombre del beneficiario residual.
D. Se requiere una concesión de representación en cada patrimonio antes de que cualquier banco, sociedad de construcción u otra institución pueda liberar fondos a nombre del fallecido, independientemente del tamaño del patrimonio.
E. El otorgamiento de representación es el documento mediante el cual los beneficiarios de la herencia adquieren sus intereses reales en los bienes específicos de la herencia; Hasta que se emita la subvención, los beneficiarios no tienen ningún interés.
Answer & explanation
B es correcto: una concesión de representación es la orden de HMCTS (a través del Registro Testamentario) que confiere autoridad a los RP para administrar el patrimonio. Los albaceas derivan su autoridad del testamento y su título se otorga en caso de muerte; por lo tanto, pueden tomar medidas limitadas antes de que se emita la subvención (por ejemplo, organizar el funeral, pagar deudas urgentes, iniciar procedimientos de preservación), aunque la subvención es necesaria para demostrar el título ante los bancos y el Registro de la Propiedad. Los administradores derivan su autoridad únicamente de la concesión y no tienen poder para actuar antes de su emisión (Ingall v Moran [1944] KB 160).
A es incorrecta: afirma erróneamente que nadie puede actuar antes de la concesión: eso es cierto sólo para los administradores, no para los ejecutores.
C es incorrecta: confunde la concesión con un asentimiento, que es el documento que realmente transfiere el título de un activo específico.
D es incorrecto: las fincas muy pequeñas no necesitan ninguna subvención (por ejemplo, según la Ley de administración de fincas (pequeños pagos) de 1965).
E es incorrecta: un beneficiario no adquiere un interés beneficiario en ningún activo específico de la subvención; hasta el consentimiento o la apropiación, un beneficiario sólo tiene una elección en acción de que el patrimonio se administre adecuadamente (Commissioner of Stamp Duties v Livingston [1965] AC 694), y ese derecho no depende de la concesión. (Consulte las Secciones 1.2 y 1.4.)
A. La Fase 1 es el cobro de los bienes del patrimonio; La fase 2 es el pago de las deudas y del impuesto de sucesiones; La fase 3 es la distribución del residuo a los beneficiarios.
B. La Fase 1 es la obtención del otorgamiento de la sucesión; La fase 2 es cobrar los activos y pagar las deudas; La fase 3 es la distribución de la finca.
C. La fase 1 consiste en recibir instrucciones y redactar el testamento durante la vida del cliente; La fase 2 es la obtención del otorgamiento de representación después del fallecimiento; La fase 3 es administrar el patrimonio (recaudar activos, pagar deudas e impuestos y distribuir).
D. La Fase 1 es la planificación fiscal de por vida del cliente; La fase 2 es la valoración del patrimonio a efectos del IHT; La fase 3 es la presentación de la cuenta IHT.
E. La Fase 1 es la elaboración del testamento; La fase 2 es la administración del patrimonio; La Fase 3 es la creación de fideicomisos continuos para beneficiarios menores.
Answer & explanation
C es correcto y resume con precisión las tres fases prácticas que se utilizan como marco organizativo de este libro: Fase 1 (planificación de la vida y redacción del testamento - Capítulos 2 y 3); Fase 2 (obtención del otorgamiento de representación — Capítulos 4, 5, 6, 7 y 9); Fase 3 (administración del patrimonio - Capítulos 8, 11 y 12).
A es incorrecto: describe mal las fases o las comprime incorrectamente (su 'Fase 1' a 'Fase 3' son todas subtareas de administración, es decir, Fase 3).
B es incorrecto: también describe mal las fases y omite por completo la planificación de la vida.
D es incorrecto: confunde las fases con tareas IHT específicas que en realidad son una subparte de la Fase 2.
E es incorrecta: confunde la administración con la creación de fideicomisos continuos; la creación de un fideicomiso continuo es una consecuencia de la voluntad, no una fase en sí misma de la práctica. (Ver Sección 1.2.)
R. La norma según la cual un matrimonio posterior revoca un testamento anterior se establece en el artículo 18 de la Ley de Testamentos de 1837.
B. La norma según la cual un matrimonio posterior revoca un testamento anterior se establece en el artículo 46 de la Ley de administración de patrimonios de 1925.
C. La norma según la cual un matrimonio posterior revoca un testamento anterior se establece en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones de 1984.
D. La norma según la cual un matrimonio posterior revoca un testamento anterior se establece en el artículo 27 de la Ley de Fideicomisarios de 1925.
E. La norma según la cual un matrimonio posterior revoca un testamento anterior se establece en las Normas sucesorias no contenciosas de 1987.
Answer & explanation
A es correcta: la regla de que un matrimonio posterior (o unión civil, según la disposición paralela en s.18B) revoca automáticamente un testamento anterior se establece en la sección 18 de la Ley de Testamentos de 1837.
B es incorrecto: el artículo 46 de la AEA 1925 se refiere a la distribución del intestado, no a la revocación.
C es incorrecta: la IHTA 1984 es un estatuto fiscal y no tiene nada que ver con la revocación.
D es incorrecto: el artículo 27 de la Ley de Fideicomisarios de 1925 se refiere a publicidad legal para acreedores y beneficiarios, no a la revocación.
E es incorrecta: la NCPR 1987 es el código de procedimiento que rige las solicitudes al Registro Testamentario, no la regla sustantiva de revocación. (Consulte las Secciones 1.3.1 y 1.4.3.)
A. La Ley de Testamentos de 1837.
B. Ley de administración de patrimonios de 1925.
C. Ley del Impuesto sobre Sucesiones de 1984.
D. Ley de herencia (disposiciones para la familia y las personas a cargo) de 1975.
E. Ley de Fideicomisarios de 2000.
Answer & explanation
D es correcta: la Ley de Herencia (Provisión para familiares y dependientes) de 1975 es el estatuto que otorga a una clase definida de solicitantes, incluido un conviviente de dos o más años (s.1(1)(ba)), un derecho legal a solicitar una provisión financiera razonable del patrimonio dentro de los seis meses posteriores a la concesión de la representación.
A es incorrecta: la Ley de Testamentos de 1837 es el estatuto de validez e interpretación, no una disposición familiar.
B es incorrecto: la AEA 1925 es el estatuto de distribución y poderes de relaciones públicas, no un estatuto de provisión familiar.
C es incorrecta: la IHTA 1984 es el código fiscal.
E es incorrecta: la Ley de Fideicomisarios de 2000 rige el deber de diligencia y poderes de inversión de los fideicomisarios y RP. (Consulte las Secciones 1.3.1 y 1.6.2.)
R. El cliente del abogado en la Fase 3 son los beneficiarios residuales del patrimonio.
B. El cliente del abogado en la Fase 3 son los representantes personales; los beneficiarios no son los clientes.
C. El cliente del abogado en la Fase 3 es quien tiene el mayor interés financiero en el patrimonio, ya sea un PR o un beneficiario.
D. El cliente del abogado en la Fase 3 es el Registro Testamentario, porque el abogado es responsable ante el Registro por la administración de la subvención.
E. El cliente del abogado en la Fase 3 es el fallecido, porque el deber de confidencialidad hacia un cliente fallecido continúa después de la muerte y debe ejercerse a través del abogado y no a través de los RP.
Answer & explanation
B es correcto: el cliente del abogado en la administración de un patrimonio son los representantes personales. Los beneficiarios están interesados en el resultado de la administración, pero no son el cliente; los deberes profesionales del abogado se deben a los RP. Esta es la trampa de conflicto más común en las preguntas del escenario FLK2.
A es incorrecto por ese motivo: los beneficiarios no son el cliente.
C es incorrecto: inventa una prueba del 'mayor interés financiero' que no existe.
D es incorrecto: el abogado no es responsable ante el Registro Testamentario de la administración.
E es incorrecta: establece erróneamente el deber de confidencialidad hacia un cliente fallecido (ver Capítulo 12) como si hiciera del fallecido el cliente; no es así. El deber de confidencialidad sobrevive a la muerte pero se debe en nombre del fallecido, no al fallecido como cliente vivo. (Ver Sección 1.5.)