1. Introduzione
Ogni adulto in Inghilterra e Galles lascerà dietro di sé un patrimonio – l’insieme di tutto ciò che possedeva al momento della morte, meno tutto ciò che doveva – e quel patrimonio dovrà essere riscosso, i debiti e le tasse pagati, e ciò che rimane distribuito a chiunque ne abbia legalmente diritto. Wills and the Administration of Estates è l'insieme di leggi e pratiche inglesi che regola il modo in cui tutto ciò viene fatto.
È una delle parti più antiche del sistema legale inglese. Il Wills Act 1837, ancora in vigore, stabilisce i requisiti formali per un testamento valido che rimangono la legge oggi. L'Administration of Estates Act 1925 regola la distribuzione del patrimonio di una persona che muore senza testamento e i poteri di coloro che amministrano un patrimonio. L'Inheritance Tax Act 1984 regola l'imposta addebitata in caso di morte e su molte donazioni a vita. Accanto a questi si trovano una serie di leggi più specializzate: il Trustee Act 1925, il Trustee Act 2000, l'Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975, l'Inheritance and Trustees' Powers Act 2014 e le Non-Contentious Probate Rules 1987 — che forniscono il resto del meccanismo di lavoro.
Ai fini di SQE1 FLK2 è necessario padroneggiare questo meccanismo al livello di un avvocato appena qualificato nella pratica: qualcuno che, il primo giorno in ufficio, può sedersi davanti alla scrivania di una famiglia recentemente in lutto, identificare correttamente le questioni legali, applicare la regola giusta, raggiungere la risposta giusta e individuare quando una questione deve essere intensificata. Questo è lo standard rispetto al quale vengono impostate le domande a risposta singola migliore FLK2, ed è lo standard in base al quale è scritto questo libro.
2. Le tre fasi della pratica
Sebbene il programma FLK2 elenchi i suoi argomenti sotto titoli astratti - validità dei testamenti, regole sull'eredità, concessioni di rappresentanza, amministrazione, imposta di successione - in pratica ogni istruzione su testamenti e patrimoni rientra in una delle tre fasi distinte. Sapere in quale fase si trova uno scenario ti aiuterà a identificare, sul posto, quali regole potrebbero essere in gioco.
1.2.1 Fase 1 – Pianificazione del testamento (durata)
Durante la vita del cliente, il ruolo dell'avvocato è quello di prendere istruzioni, consigliare come il cliente desidera trasferire il suo patrimonio, redigere un testamento valido, organizzarne l'esecuzione in conformità con la sezione 9 del Wills Act 1837 e conservarlo in modo sicuro. L'attività di pianificazione comprende anche la consulenza sulle donazioni vitalizie in ottica di mitigazione dell'imposta di successione (IHT), sulla strutturazione del patrimonio per sfruttare la fascia di aliquota nulla e la fascia di aliquota di residenza nulla, sulle procure durature e sull'interazione tra testamento e altri dispositivi (polizze vita in trust, nomine pensionistiche e proprietà in comune). Nei capitoli 2 e 3 si concentra la legge che regola la Fase 1: la validità del testamento stesso e l'interpretazione delle donazioni da esso effettuate.
1.2.2 Fase 2 — Ottenimento della concessione di rappresentanza
Una volta che il cliente è morto, il compito successivo è ottenere l'autorità legale per gestire l'eredità. Tale autorità si presenta sotto forma di una concessione di rappresentanza emessa da HM Courts and Tribunals Service (HMCTS) attraverso il Probate Registry. Se il defunto ha lasciato un testamento valido, gli esecutori testamentari in esso nominati richiedono una concessione di successione; in caso contrario, gli aventi diritto intestatario richiedono lettere amministrative; se c'è un testamento ma non c'è un esecutore testamentario, per lettere amministrative con testamento allegato. La fase 2 prevede anche la valutazione del patrimonio, il completamento di un conto delle imposte di successione (normalmente IHT400, o nulla se il patrimonio è un patrimonio escluso ai sensi delle normative del 2022), l'organizzazione del pagamento iniziale di qualsiasi IHT dovuto e la presentazione della domanda online tramite MyHMCTS. La legge che regola la Fase 2 è nei Capitoli 4, 5, 6, 7 e 9.
1.2.3 Fase 3 – Amministrazione del patrimonio
Una volta emessa la sovvenzione, i rappresentanti personali (PR) possono riscuotere il patrimonio, pagare i debiti e le passività, pagare le imposte sul reddito e sulle plusvalenze dovute durante l'amministrazione, pagare i legati e distribuire il residuo ai beneficiari. I PR hanno poteri statutari di vendita, investimento, appropriazione e avanzamento e sono soggetti a un obbligo di diligenza legale ai sensi del Trustee Act 2000. Devono proteggersi da creditori sconosciuti e beneficiari scomparsi, in genere pubblicizzando ai sensi della sezione 27 del Trustee Act 1925, devono identificare e rispondere a qualsiasi richiesta avanzata ai sensi dell'Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975 e devono produrre conti patrimoniali per i beneficiari. La legge che regola la Fase 3 si trova nei Capitoli 8, 11 e 12.
3. Fonti del diritto
La legge sui testamenti e sui patrimoni è prevalentemente statutaria. Se ricordi i quattro statuti avrai l'80% della legge: il Wills Act 1837 (validità e interpretazione), l'Administration of Estates Act 1925 (poteri di successione e pubbliche relazioni), l'Inheritance Tax Act 1984 (imposta) e l'Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975 (previsione familiare). Il Trustee Act del 1925, il Trustee Act del 2000 e le Non-Contentious Probate Rules del 1987 forniscono il resto del meccanismo.
1.3.1 Legislazione primaria
Il Wills Act 1837 è lo statuto fondamentale per la redazione, la revoca e l'interpretazione dei testamenti. L'Articolo 7 fissa l'età minima per fare testamento a 18; sezione 9 stabilisce i quattro requisiti formali per l'esecuzione; Sezione 15 fa sì che un regalo a un testimone attestante o al suo coniuge fallisca; Gli articoli 18, 18A, 18B e 18C trattano degli effetti del matrimonio, del divorzio, dell'unione civile e dello scioglimento dell'unione civile su un testamento esistente; Sezione 20 disciplina la revoca; sezione 21 tratta delle modifiche; e la sezione 33 sostituisce la discendenza del beneficiario deceduto al posto del beneficiario in alcuni doni familiari. Li incontrerai tutti nei capitoli 2 e 3.
L'Administration of Estates Act 1925 regola l'integrità e i poteri e i doveri dei rappresentanti personali. L'articolo 33 impone un trust legale (con potere di vendita) sui rappresentanti personali nel caso in cui una persona muoia in tutto o in parte senza testamento; L'articolo 34(3) e la Parte II dell'Allegato 1 stabiliscono l'ordine di pagamento dei debiti in una situazione solvibile; Sezione 35 attua la regola in Locke King secondo cui un bene addebitato sostiene il proprio addebito; articolo 41 è il potere di appropriazione dei PR; Sezione 46 stabilisce la distribuzione sull'eredità (come modificato dall'Inheritance and Trustees' Powers Act 2014); Sezione 47 crea i trust statutari per l'emissione.
Il Trustee Act 1925 fornisce tre ulteriori disposizioni che FLK2 verifica regolarmente. Sezione 27 offre protezione ai PR e ai fiduciari contro creditori e beneficiari sconosciuti mediante pubblicità legale; sezione 31 (mantenimento) e sezione 32 (avanzamento), entrambe modificate dall'ITPA 2014, sono i poteri statutari predefiniti per beneficiari minori e contingenti, con la sezione 32 che ora consente l'avanzamento fino all'intero della quota presunta di un beneficiario; e la sezione 61 conferisce alla corte la facoltà di sollevare PR e fiduciari dalla responsabilità personale qualora abbiano agito onestamente e ragionevolmente. Il Trustee Act 2000 impone l'obbligo di diligenza legale nella sezione 1 e nell'Allegato 1 e conferisce un potere generale di investimento (s.3) soggetto a criteri di investimento standard (s.4), un dovere di ottenere consulenza (s.5), un potere di acquisire terreni (s.8) e un potere di delega (s.11).
L'Inheritance Tax Act 1984 è il codice per l'imposta sulle successioni. Le regole principali sono semplici: tasso di mortalità del 40% (con un tasso di beneficenza del 36% in cui almeno il 10% del patrimonio netto passa in beneficenza), tasso a vita del 20% sui trasferimenti imponibili in trust, fascia di tasso zero di £ 325.000 e fascia di tasso di residenza zero di £ 175.000. I dettagli – cumulo, riduzione, sgravi per proprietà aziendale e agricola, norme sulla donazione con riserva dei benefici e norme sui sette e quattordici anni – costituiscono la sostanza dei capitoli 9 e 10.
L'Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975 (I(PFD)A 1975) conferisce a una classe definita di familiari e persone a carico il diritto statutario di richiedere al tribunale una ragionevole fornitura finanziaria a valere sul patrimonio entro sei mesi dalla data della concessione. È trattato nel Capitolo 8. Infine, l'Inheritance and Trustees' Powers Act 2014 (ITPA 2014) ha modernizzato la sezione 46 AEA 1925 sulla distribuzione dell'intestino (abolendo l'interesse legale sulla vita del coniuge sopravvissuto) e ha modernizzato le sezioni 31 e 32 del Trustee Act 1925; tutti i dati e le distribuzioni presenti in questo libro riflettono già gli emendamenti dell'ITPA 2014.
1.3.2 Legislazione secondaria e regolamento giurisdizionale
Le Non-Contentious Probate Rules 1987 (NCPR 1987), come modificate, costituiscono il codice procedurale per le domande di successione. L'articolo 20 stabilisce l'ordine di priorità per richiedere una sovvenzione in presenza di testamento; la regola 22 stabilisce l'ordine di priorità sull'integrità; La regola 27 regola la rinuncia; La regola 44 regola le avvertenze; e la regola 46 regola le citazioni. Le rivendicazioni di successione contenziose (comprese le rivendicazioni ai sensi della I(PFD)A 1975 e le rivendicazioni di successione che contestano la validità) sono disciplinate dalla Parte 57 delle norme di procedura civile. I Regolamenti sull'imposta di successione (consegna dei conti) (patrimoni esenti) del 2004, come sostanzialmente modificati dal 1 gennaio 2022, regolano l'attuale regime per i patrimoni esenti dove non è richiesto alcun conto IHT; il modulo IHT205 pre-2022 è stato abolito.
1.3.3 Condotta professionale
Il Codice di condotta SRA per avvocati, REL e RFL 2019 costituisce il fondamento del Capitolo 12. Il Paragrafo 1.2 vieta l'abuso di posizione per vantaggio personale; Il paragrafo 6.1 regola i conflitti di interessi; Il paragrafo 6.2 regola i conflitti di interesse tra due clienti; e il paragrafo 6.3 regola la riservatezza. Oltre al Codice, la Nota pratica della Law Society sulle donazioni di denaro o proprietà agli avvocati fornisce le indicazioni sui valori significativi che un avvocato deve applicare quando un cliente desidera lasciargli un regalo per testamento.
| Fonte | Che cosa disciplina | Disposizioni chiave |
|---|---|---|
| Wills Act 1837 | Formazione, revoca e interpretazione dei testamenti (validità e interpretazione). | ss.7, 9, 15, 18, 18A, 18B, 18C, 20, 21, 33 |
| Administration of Estates Act 1925 | Distribuzione dell'intestino e poteri e doveri dei PR. | ss.33, 34(3) e Sch.1 Pt II, 35, 41, 46, 47 |
| Trustee Act 1925 | Protezione dei PR/fiduciari; mantenimento e avanzamento. | ss.27, 31, 32, 61 |
| Trustee Act 2000 | Obbligo legale di diligenza; investimenti; consulenza; acquisizione di terreni; delega. | ss.1 & Sch.1, 3, 4, 5, 8, 11 |
| Inheritance Tax Act 1984 | Codice per l'IHT sui trasferimenti in caso di morte e a vita. | Tasso di mortalità 40% (36% in beneficenza); vita 20%; NRB £ 325.000; RNRB £ 175.000 |
| I(PFD)A 1975 | Fornitura familiare - fornitura finanziaria ragionevole dal patrimonio. | Domanda entro 6 mesi dalla concessione |
| ITPA 2014 | Modernizzato s.46 AEA intestacy e ss.31–32 Trustee Act 1925. | Abolito interesse legale sulla vita del coniuge; avanzamento completo |
| NCPR 1987 | Codice procedurale per domande di successione non contenziose. | rr.20, 22, 27, 44, 46 |
| CPR Parte 57 | Rivendicazioni di successione contenziose, comprese le rivendicazioni I(PFD)A 1975. | Regole di procedura civile parte 57 |
| Codice di condotta SRA 2019 | Condotta professionale, compresi regali all'avvocato. | paragrafi 1.2, 6.1, 6.2, 6.3 |
4. Terminologia chiave
Il vocabolario della pratica di successione è in gran parte vittoriano e non è sempre intuitivo. I paragrafi seguenti introducono il vocabolario fondamentale di cui avrai bisogno in questo libro. Non cercare di memorizzare tutto in una volta sola: i significati diventeranno una seconda natura mentre elabori i capitoli sostanziali. Due termini generali, tuttavia, giustificano l'apprendimento adesso: Rappresentante personale e Concessione di rappresentanza vengono utilizzati in ogni capitolo successivo.
1.4.1 Persone in una questione testamentaria
Un testatore (o, per una cliente donna, a volte testatrice) è una persona che fa testamento. Una persona muore testate se lascia un testamento valido e intestate se non lo fa. Un beneficiario è una persona autorizzata a trarre un beneficio dall'eredità, sia per testamento (un legatario o devisato) sia in base alle regole dell'eredità. Un beneficiario non ha nessun interesse di proprietà su un particolare bene immobiliare fino a quando non gli viene dato il suo consenso o non gli viene assegnato: prima di ciò il suo diritto è solo una scelta in azione di avere il patrimonio adeguatamente amministrato (Commissioner of Stamp Duties v Livingston [1965] AC 694). La tabella 1.1 riassume le persone che incontrerai in una questione testamentaria.
| Termine | Chi sono | Fonte dell'autorità |
|---|---|---|
| Testatore / Testatrice | Una persona che fa testamento. Dies testato se il testamento è valido. | Wills Act 1837 ss.7, 9 |
| Esecutore | Persona (fino a quattro) nominata dal testatore nel testamento per amministrare l'eredità. | Il testamento stesso; titolo vests at death |
| Administrator | Persona nominata dal Probate Registry per amministrare un patrimonio in eredità o in assenza di un esecutore testamentario. | La concessione di lettere di amministrazione |
| Rappresentante personale | Termine generico per esecutori testamentari e amministratori nelle fasi 2 e 3. | AEA 1925 Trustee Act 1925 |
| Beneficiario | Persona autorizzata a prelevare dall'eredità per testamento o eredità. | Testamento o s.46 AEA 1925 |
| Testimone | Persona che attesta l'esecuzione del testamento ai sensi dell'articolo 9 WA 1837. | Wills Act 1837 s.9; squalificato dal beneficio ai sensi dell'articolo 15 |
1.4.2 Il patrimonio e le sue donazioni
Il patrimonio è l'insieme di tutti i beni a cui il defunto aveva diritto al momento della morte, meno i debiti e le spese funerarie. Patrimonio lordo è il valore prima delle detrazioni; patrimonio netto è dopo. Ai fini dell'IHT (Capitolo 9) il patrimonio immediatamente prima della morte ai sensi della sezione 5 IHTA 1984 è leggermente più ampio del patrimonio di cui i PR possono effettivamente occuparsi, poiché include elementi come l'interesse usufruttuario separabile del defunto nella proprietà posseduta congiuntamente.
Una donazione effettuata tramite testamento può essere un legacy (una donazione di beni personali), un devise (una donazione di beni immobili) o un lascito (entrambi). La redazione moderna tende a utilizzare regalo o eredità per tutti, ma gli esaminatori FLK2 a volte utilizzano i termini tradizionali. I legati sono ulteriormente classificati come specifici, generali, dimostrativi, pecuniari o residui: il legatario residuo prende ciò che resta dopo che ogni altro legato e ogni debito, tassa e spesa sono stati pagati. La classificazione determina se una donazione fallisce per adempimento, se sostiene la propria imposta di successione e in quale ordine si riduce se l'eredità è insolvente. Il capitolo 3 analizza questa classificazione in dettaglio. La Tabella 1.2 è un riferimento rapido.
| Termine | Significato | Dove conta |
|---|---|---|
| Patrimonio | Tutti i beni di proprietà effettiva alla morte, meno debiti e spese funerarie. | Capitoli 4, 7, 9 |
| Residuo / Patrimonio residuo | Ciò che resta dopo che debiti, spese, tasse e tutti i lasciti specifici e pecuniari sono stati pagati. | Capitoli 3, 5, 8 |
| Lascito specifico | Dono di un bene particolare identificato (es. 'il mio anello d'oro'). Fallisce per ademzione se il bene non è più nel patrimonio alla morte. | Capitolo 3 |
| Lascito pecuniario | Dono di una somma fissa di denaro Non si riduce proporzionalmente se il patrimonio è insufficiente. | Capitoli 3, 8 |
| Residuo. dono | Dono di ciò che rimane dopo tutti gli altri doni e passività. Sopporta l'onere residuo dell'IHT per impostazione predefinita. | Capitoli 3, 9 |
| Valore di successione | Valore di mercato aperto alla data della morte. Costituisce il costo di base per CGT ai sensi dell'articolo 62 TCGA 1992. | Capitoli 9, 11 |
| Assenso | Atto formale con il quale i PR conferiscono uno specifico bene patrimoniale in il beneficiario ne ha diritto. | s.36 AEA 1925 Capitolo 8 |
| Appropriazione | Potere dei PR di trasferire un bene patrimoniale a un beneficiario a titolo di soddisfacimento di un legato pecuniario o generale. | s.41 AEA Capitolo 8 |
1.4.3 Vita e morte di un testamento
Un testamento può essere integrato da un codicillo, un documento formale che modifica un testamento esistente. Un codicillo deve esso stesso rispettare le formalità della sezione 9 Wills Act 1837 e, se validamente eseguito, ripubblica il testamento alla data del codicillo per la maggior parte degli scopi. Un testamento può cessare di avere effetto per revoca: espressamente con un testamento o codicillo successivo, implicitamente con un testamento successivo incoerente, con distruzione con intenzione di revoca (sezione 20 Wills Act 1837), o automaticamente con il successivo matrimonio o unione civile del testatore (sezioni 18 e 18B). Due ulteriori eventi possono far fallire una determinata donazione senza revocare il testamento nel suo insieme: adempimento, dove una determinata donazione fallisce perché l'oggetto non fa più parte dell'eredità al momento della morte (ad esempio perché è stato venduto o donato); e caduto, dove una donazione fallisce perché il beneficiario nominato è morto prima del testatore. La decadenza non viene applicata dalla sezione 33 del Wills Act 1837 laddove la donazione è a favore della discendenza del testatore e il beneficiario defunto lascia la discendenza che sopravvive al testatore, nel qual caso la quota del beneficiario defunto passa per stirpes alla sua discendenza. Tutto questo è sviluppato nel capitolo 3.
5. Il ruolo dell'avvocato nelle tre fasi
Il modo in cui un avvocato aggiunge valore differisce nettamente tra le tre fasi e gli esaminatori FLK2 testano la conoscenza del ruolo dell'avvocato in ciascuna fase separatamente.
Nella Fase 1 (pianificazione del testamento) l'avvocato riceve istruzioni faccia a faccia o tramite video. Devono accertarsi che il cliente abbia capacità testamentaria e non agisca sotto costrizione o influenza indebita; devono tenere un attento biglietto di presenza; devono applicare la regola d'oro della Law Society e raccogliere prove mediche indipendenti ogni volta che ci sono dubbi sulla capacità del cliente (Kenward v Adams (1975); Key v Key [2010]). Devono quindi redigere un testamento che rifletta accuratamente i desideri del cliente, fornire consulenza sulla pianificazione IHT e provvedere alla corretta esecuzione ai sensi della sezione 9 del Wills Act 1837. Se il cliente desidera lasciare un regalo all'avvocato personalmente, o alla famiglia o allo studio dell'avvocato, l'avvocato deve applicare le regole di conflitto nel Capitolo 12 prima di procedere.
Nella Fase 2 (richiesta di sovvenzione) l'avvocato normalmente agisce per i PR, non per i beneficiari. Il loro cliente è quindi la persona autorizzata a presentare domanda: gli esecutori testamentari ai sensi della regola 20 NCPR se esiste un testamento, o gli aventi diritto in base a un testamento ai sensi della regola 22 NCPR in caso contrario. L'avvocato raccoglie informazioni sulle attività e passività del patrimonio, le valuta alla data della morte, completa e archivia IHT400 (o stabilisce che il patrimonio è un patrimonio esente in modo che non sia richiesta alcuna restituzione IHT), organizza il pagamento iniziale di qualsiasi IHT dovuto e invia la domanda di sovvenzione tramite MyHMCTS supportata da una dichiarazione di verità.
Nella Fase 3 (amministrazione) l'avvocato continua normalmente ad agire per conto dei PR. Forniscono consulenza sulla riscossione dei beni, sul pagamento dei debiti secondo l'ordine statutario, sulla gestione dei lasciti specifici e pecuniari, sulla posizione fiscale durante il periodo amministrativo, sulla forma e sul contenuto dei conti patrimoniali, sul trasferimento del patrimonio residuo ai beneficiari residui e sulla protezione personale dei PR ai sensi della sezione 27 del Trustee Act 1925. Se viene presentata una richiesta ai sensi della I(PFD)A 1975, l'avvocato consiglia se contestarla o risolverla. Al termine dell'amministrazione, l'avvocato consegna i conti patrimoniali e, laddove i beni rimangono in un trust continuativo, passa dall'agire per i PR all'agire per i fiduciari.
6. La valutazione SQE1 FLK2
SQE1 è composto da due valutazioni a scelta multipla: FLK1 (Conoscenza giuridica funzionale 1) e FLK2 (Conoscenza giuridica funzionale 2). Ciascuna valutazione contiene 180 domande a risposta singola migliore presentate in due sessioni di 90 domande, ciascuna della durata di 2 ore e 33 minuti (cinque ore e sei minuti di tempo di valutazione in totale). La valutazione FLK2 copre diritto e pratica sulla proprietà, testamenti e amministrazione di patrimoni, conti di avvocati, diritto fondiario, trust e responsabilità penale e diritto e pratica penale.
Delle 180 domande in FLK2, si prevede che circa 18 e 24 rientrino nel programma Testamenti e proprietà in una determinata seduta. Di questi, la specifica SRA indica che circa un terzo riguarderà l'imposta sulle successioni (capitoli 9 e 10 di questo libro), quindi il maggiore investimento singolo del tempo di revisione dovrebbe essere in questi due capitoli. Le restanti domande sono distribuite tra validità ed esecuzione (capitolo 2), interpretazione e fallimento delle donazioni (capitolo 3), rappresentanti personali (capitolo 4), eredità (capitoli 5 e 6), sovvenzioni e amministrazione (capitoli 7 e 8) e condotta (capitolo 12).
1.6.1 Il formato di risposta migliore unica
Ogni domanda presenta uno scenario fattuale (di solito da tre a dieci righe di testo), a volte seguito da documenti aggiuntivi come una clausola estratta da un testamento, una lettera o una figura IHT, e quindi chiede 'Quale dei seguenti...'. Seguono cinque opzioni, da A a E. Esattamente una delle cinque è la risposta migliore. Gli altri potrebbero sbagliarsi perché applicano la regola sbagliata, affermano erroneamente la regola, applicano erroneamente la regola ai fatti, descrivono una linea di condotta ammissibile che non è la migliore date le circostanze, o semplicemente inventano una proposta legale.
Non ci sono nessun segno negativo. Dovresti rispondere a ogni domanda. Se non sei sicuro tra due opzioni, scegline una: lasciare la domanda in bianco è peggiore del 50% di probabilità di scegliere la risposta giusta. Se sei veramente bloccato, vai avanti e segnala la domanda; puoi ritornarci alla fine del documento.
Le cinque opzioni non sono mai ovviamente sciocche. Le risposte sbagliate sono progettate per premiare una lettura attenta: una trappola comune è un'opzione che afferma una proposizione di diritto corretta che, sulla base dei fatti forniti, semplicemente non si applica. Un'altra è un'opzione che applica la regola giusta ma la formula erroneamente con una parola – ad esempio "entro sei mesi dalla morte" quando il termine legale è sei mesi dalla concessione della rappresentanza, non dalla morte. Leggi attentamente la radice e leggi ogni parola di ogni opzione. 'Sui fatti esposti' è la frase pertinente, non 'in linea di principio' o 'nella maggior parte dei casi'.
1.6.2 Cosa testano gli esaminatori FLK2 nei testamenti
Nella sezione Testamenti di FLK2 compaiono cinque tipi di domande ricorrenti. Prima di tutto, domande sulla validità: il documento conta come testamento valido, considerati i fatti relativi alla sua esecuzione, la capacità del testatore o eventi successivi come matrimonio, divorzio, distruzione o alterazione? Questi testano il Capitolo 2. Secondo, domande sul fallimento della donazione: una particolare donazione nel testamento ha effetto o fallisce per decadenza, rinuncia, rinuncia, regola del testimone-beneficiario o effetto del divorzio? La sezione 33 Wills Act 1837 salva la donazione per la questione del beneficiario? Questi testano il Capitolo 3. Terzo, domande sulla distribuzione dell'eredità: chi prende il patrimonio ai sensi della sezione 46 AEA 1925, applicando il eredità legale di £ 322.000, il requisito di 28 giorni di sopravvivenza e i trust statutari? Questi testano il Capitolo 5.
Quarto, domande sulla sovvenzione e sull'amministrazione: chi può richiedere la sovvenzione, che tipo di sovvenzione è necessaria e quali poteri e doveri ha un PR, in particolare in relazione alla protezione dei PR contro rivendicazioni sconosciute e alla portata di una richiesta ai sensi della I(PFD)A 1975? Questi testano i capitoli 4, 7 e 8. Quinto, domande di calcolo IHT: applicare la fascia di aliquota nulla, la fascia di aliquota nulla di residenza, il sgravio graduale sui trasferimenti potenzialmente esenti falliti, il tasso di beneficenza, lo sgravio per le proprietà aziendali e agricole (tenendo conto dell'indennità combinata di £2,5 milioni di sterline dal 6 aprile 2026) e le regole sugli oneri e sull'incidenza, sui fatti di uno scenario elaborato. Questi testano i capitoli 9 e 10 e rappresentano il blocco più grande di domande sul testamento.
7. Come usare questo libro
Ciascuno dei capitoli da 2 a 12 è strutturato nello stesso modo. Una casella SQE Assessment Advice all'inizio identifica ciò che gli esaminatori FLK2 probabilmente testeranno sull'argomento. Una breve sezione di Introduzione presenta in anteprima il capitolo e lo ancora nella struttura in tre fasi da 1.2. Le sezioni sostanziali numerate espongono quindi la legge, con riferimenti statutari completi e citazioni di casi. Ogni regola importante è seguita da un esempio pratico che applica la regola a un insieme concreto di fatti. I riquadri in linea - TERMINE CHIAVE, SUGGERIMENTO PER L'ESAME SQE, ESEMPIO, AVVERTENZA e (ove applicabile) RIFORMA FUTURA - attirano l'attenzione sui punti che gli studenti molto spesso sbagliano.
Alla fine di ogni capitolo troverai una tabella di Note chiave che riassume le principali regole, concetti e autorità per la revisione della fase finale, una sezione Note di revisione con cinque ampie domande di domande e risposte e cinque domande pratiche a risposta migliore in stile SQE1 con una chiave di risposta completa che spiega perché ciascuna opzione è giusta o sbagliata. Molte delle domande pratiche sono adattate dai documenti campione pubblicati dalla stessa SRA.
8. Note chiave (riepilogo del capitolo)
La seguente tabella riepilogativa consolida le principali regole, concetti e autorità esaminati in questo capitolo. Consideralo come una lista di controllo di revisione: dovresti essere in grado di spiegare ogni riga a memoria.
{"headers": ["Key Item", "Concept", "Cases / References"], "rows": [["Tre fasi di pratica", "Ogni istruzione relativa a testamenti e patrimoni rientra in una delle tre fasi: pianificazione del testamento durante la vita del cliente; ottenimento della concessione della rappresentanza dopo la morte; e amministrazione del patrimonio. Identificare la fase prima di applicare le regole.", "Capitoli 2–12"], ["Testate v intestate", "Una persona muore testato se lasciano un testamento valido che dispone del loro patrimonio; altrimenti intestato (in tutto o in parte). Le regole di distribuzione differiscono nettamente.", "Wills Act 1837; s.46 AEA 1925"], ["Esecutore v amministratore", "Gli esecutori sono nominati nel testamento e ne traggono l'autorità; gli amministratori sono nominati dal Probate Registry e derivano l'autorità dalla concessione rr.20, 22"], ["Concessione di rappresentanza", "Documento del registro di successione che conferisce autorità ai PR. (testamento + esecutore testamentario); lettere di amministrazione con testamento allegato (testamento ma senza lettere di amministrazione testamentaria).", "NCPR 1987"], ["Statuti principali", "Wills Act 1837 (validità e interpretazione di.); Estates Act 1925 (poteri sull'eredità e PR); legge sull'eredità (imposta) del 1975 (disposizione sulla famiglia).", "WA 1837 IHTA 1984"; s.46 AEA 1925 (abolizione degli interessi vitali legali del coniuge superstite) e sezioni 31 e 32 Trustee Act 1925 (reddito completo e avanzamento completo).", "ITPA 2014"], ["Dati principali IHT (2025/26)", "NRB £ 325.000; RNRB £ 175.000; tasso di mortalità 40% (36% di beneficenza). tasso in cui almeno il 10% del patrimonio netto passa in beneficenza); tasso addebitabile a vita 20%. Entrambe le fasce sono congelate al 5 aprile 2030.", "IHTA 1984 ss.7, 8D; Bilancio autunnale 2024"], ["Riforme", "Dal 6 aprile 2026 (in vigore): indennità combinata di 2,5 milioni di sterline per 100% BPR/APR, sgravio del 50% sull'eccedenza, indennità trasferibili tra coniugi; azioni AIM/non quotate al 50% BPR. Dal 6 aprile 2027: la maggior parte delle prestazioni pensionistiche in caso di morte verranno trasferite nel patrimonio IHT (annunciato, non ancora in vigore).", "Finance Act 2026"], ["Formato di valutazione FLK2", "180 domande con risposta migliore su sei argomenti FLK2; cinque opzioni A-E; nessun punteggio negativo circa 18–24 domande di testamento per seduta, con IHT il blocco singolo più grande.", "Specifica SRA FLK2"], ["Codice di condotta SRA 2019", "Quadro per la condotta professionale nell'amministrazione patrimoniale I paragrafi 1.2, 6.1, 6.2 e 6.3 sono i paragrafi chiave in cui viene fatto un regalo all'avvocato personalmente.", "Codice SRA 2019"]]}
9. Note di revisione
Esamina ciascuno dei seguenti suggerimenti di revisione mirati. Prova a rispondere prima a memoria: la nota sotto fornisce la risposta del modello e spiega perché il punto è importante per SQE1 FLK2.
Nota. La fase 1 è la pianificazione: durante la vita del cliente l'avvocato prende istruzioni, valuta la capacità testamentaria del cliente (applicando il test Banks v Goodfellow e la regola d'oro), fornisce consulenza sulla distribuzione del patrimonio e sulla pianificazione IHT, redige il testamento e dispone l'esecuzione in conformità con s.9 Wills Act 1837. La legge applicabile è nei capitoli 2 e 3. La fase 2 consiste nell'ottenimento del concessione: dopo la morte, l'avvocato (che agisce per conto dei PR) valuta il patrimonio, completa la dichiarazione IHT (IHT400 o una dichiarazione patrimoniale con eccezione), dispone il pagamento IHT iniziale e richiede la concessione di rappresentanza tramite MyHMCTS. La legge applicabile si trova nei capitoli 4, 5, 6, 7 e 9. La fase 3 è l'amministrazione: raccogliere i beni, pagare i debiti e le tasse, soddisfare i legati, distribuire il residuo, proteggere i PR da pretese sconosciute (in particolare s.27 TA 1925 pubblicità) e produrre i conti patrimoniali. La legge applicabile è nei capitoli 8, 11 e 12.
Nota. Un esecutore testamentario è una persona nominata nel testamento. La loro autorità deriva dal testamento stesso: il titolo dell'esecutore viene acquisito al momento della morte, e possono prendere provvedimenti nell'amministrazione (ad esempio organizzare il funerale, pagare debiti urgenti o avviare procedimenti per preservare il patrimonio) prima che venga emessa la concessione della successione, anche se in pratica avranno bisogno della concessione per dimostrare il titolo a terzi. Un amministratore è nominato dal Registro delle successioni tramite lettere di amministrazione (con o senza testamento allegato). La loro autorità deriva esclusivamente dalla concessione e non hanno nessun potere di agire prima che la concessione venga emessa (Ingall v Moran [1944] KB 160). Sia gli esecutori testamentari che gli amministratori sono indicati genericamente come rappresentanti personali (PR) e la maggior parte delle disposizioni di legge, in particolare nell'AEA 1925 e nel Trustee Act 1925, si applicano ai PR senza distinzioni.
Nota. Il Wills Act 1837 disciplina la formazione del testamento: chi può redigerlo (s.7), i requisiti formali per la valida esecuzione (s.9), l'effetto di una donazione a un testimone attestante (s.15), la revoca (s.20), le modifiche (s.21), l'effetto del matrimonio e del divorzio su un testamento (ss.18, 18A, 18B, 18C) e la sostituzione di un testamento questione del beneficiario deceduto (s.33). L'Administration of Estates Act 1925 regola la distribuzione del patrimonio ereditario (s.46), la creazione di trust legali per l'emissione (s.47), l'ordine di pagamento dei debiti (s.34(3) e Sch.1 Pt II) e i poteri dei rappresentanti personali (inclusa l'appropriazione ai sensi dell'articolo 41 e il consenso ai sensi dell'articolo 36). L'Inheritance Tax Act 1984 codifica l'imposta di successione sui trasferimenti a vita e sui trasferimenti in caso di morte, compresa la fascia di aliquota nulla, la fascia di aliquota nulla di residenza, sgravi ed esenzioni. L'Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act del 1975 conferisce a una classe definita di familiari e persone a carico il diritto di richiedere una ragionevole fornitura finanziaria a carico del patrimonio, entro sei mesi dalla data della concessione.
Nota. Ogni domanda FLK2 presenta uno scenario reale seguito da cinque opzioni, A–E, e chiede quale sia la risposta migliore. Only one option is correct; gli altri sono distrattori che possono affermare la regola sbagliata, applicare la regola giusta in modo errato o affermare una regola che non si applica ai fatti forniti. There is no negative marking. Tre strategie pratiche: in primo luogo, identificare la fase dello scenario (si tratta di fare testamento, ottenere la sovvenzione o amministrare il patrimonio?) – questo restringe il set di regole. In secondo luogo, leggi ogni parola di ogni opzione: le risposte sbagliate sono spesso distinguibili da quella giusta solo per una o due parole (ad esempio la cifra relativa all'eredità legale, o se un limite di tempo decorre dalla morte o dalla concessione). Terzo, non lasciare mai una domanda vuota: elimina le opzioni ovviamente sbagliate, scegli la migliore rimanente, contrassegna la domanda e ritorna su di essa alla fine.
Nota. Innanzitutto, il congelamento della fascia tariffaria IHT pari a zero (£ 325.000) e della fascia tariffaria pari a zero per residenza (£ 175.000) è stato esteso (Bilancio autunnale 2024) al 5 aprile 2030, quindi non vi sarà alcun aumento legato all'inflazione fino a quella data e più proprietà diventeranno soggette all'IHT con l'aumento del valore delle attività. In secondo luogo, dal 6 aprile 2026 Business Property Relief e Agricultural Property Relief concedono uno sgravio del 100% sui primi 2,5 milioni di sterline del valore qualificante combinato per individuo (con l'indennità non utilizzata trasferibile a un coniuge o partner civile sopravvissuto); il valore superiore all'indennità beneficia di uno sgravio solo del 50%. Le azioni quotate AIM (non quotate) non attirano più il 100% del BPR e sono ridotte al 50% del BPR. Queste modifiche sono in vigore ai sensi del Finance Act 2026. In terzo luogo, dal 6 aprile 2027 la maggior parte delle prestazioni pensionistiche in caso di decesso dovrebbero essere portate all'interno del patrimonio del defunto ai fini IHT (annunciati ma non ancora in vigore alla data di questo libro).
10. Pratica MCQ: cinque domande in stile SQE
Metti alla prova la tua comprensione con le seguenti domande in stile SQE1 migliore risposta unica. Ogni domanda ha cinque opzioni e solo una è corretta. Prova a rispondere a ciascuna domanda a libro chiuso, scrivi la tua risposta, quindi passa alla chiave di risposta. La chiave di risposta spiega perché ciascuna opzione è corretta o errata: leggi ogni spiegazione per intero.
R. L'attribuzione di rappresentanza è l'atto che conferisce ai rappresentanti personali il potere di amministrare il patrimonio in ogni caso, e nessuno ha alcun potere di intervenire nell'amministrazione prima del rilascio dell'attribuzione.
B. Una concessione di rappresentanza è un ordine dell'HM Courts and Tribunals Service che conferisce autorità ai rappresentanti personali per amministrare il patrimonio; gli esecutori testamentari derivano la loro autorità dal testamento stesso e possono adottare misure limitate prima dell'emissione della sovvenzione, mentre gli amministratori derivano la loro autorità esclusivamente dalla sovvenzione.
C. Una concessione di rappresentanza è il documento formale mediante il quale il Registro delle successioni trasferisce il titolo di ciascun bene immobiliare a nome del beneficiario residuo.
D. È richiesta una concessione di rappresentanza in ogni patrimonio prima che una banca, una società di costruzione o un'altra istituzione possa svincolare fondi a nome del defunto, indipendentemente dalle dimensioni del patrimonio.
E. Una procura di rappresentanza è il documento con il quale i beneficiari dell'eredità acquisiscono i loro interessi economici sui beni specifici dell'eredità; finché la sovvenzione non viene rilasciata, i beneficiari non hanno alcun interesse.
Answer & explanation
B è corretto: una concessione di rappresentanza è l'ordine di HMCTS (tramite il Registro delle successioni) che conferisce l'autorità ai PR di amministrare il patrimonio. Gli esecutori testamentari derivano la loro autorità dal testamento e il loro titolo viene conferito alla morte; possono quindi adottare misure limitate prima dell'emissione della sovvenzione (ad esempio organizzare il funerale, pagare debiti urgenti, avviare procedure di conservazione) - sebbene la sovvenzione sia necessaria per dimostrare il titolo alle banche e al catasto. Gli amministratori traggono la loro autorità esclusivamente dalla concessione e non hanno alcun potere di agire prima che venga emessa (Ingall v Moran [1944] KB 160).
A non è corretto: afferma erroneamente che nessuno può agire prima della concessione: questo vale solo per gli amministratori, non per gli esecutori.
C non è corretto: confonde la concessione con un assenso, che è il documento che trasferisce effettivamente il titolo a un bene specifico.
D non è corretto: proprietà molto piccole non necessitano affatto di una sovvenzione (ad esempio ai sensi della legge sull'amministrazione delle proprietà (piccoli pagamenti) del 1965).
La lettera E non è corretta: un beneficiario non acquisisce un interesse beneficiario in alcuna attività specifica sulla sovvenzione; fino al consenso o all'appropriazione, un beneficiario ha solo una scelta in azione per avere il patrimonio adeguatamente amministrato (Commissioner of Stamp Duties v Livingston [1965] AC 694), e tale diritto non dipende dalla sovvenzione. (Vedere le sezioni 1.2 e 1.4.)
R. La Fase 1 è la raccolta del patrimonio ereditario; La fase 2 è il pagamento dei debiti e dell'imposta di successione; La fase 3 è la distribuzione del residuo ai beneficiari.
B. La fase 1 consiste nell'ottenimento della concessione della successione; La fase 2 prevede la riscossione dei beni e il pagamento dei debiti; La fase 3 prevede la distribuzione del patrimonio.
C. La fase 1 consiste nel prendere istruzioni e redigere il testamento durante la vita del cliente; La fase 2 consiste nell'ottenimento della concessione della rappresentanza dopo la morte; La fase 3 prevede l'amministrazione del patrimonio (raccolta di beni, pagamento di debiti e tasse e distribuzione).
D. La Fase 1 è la pianificazione fiscale a vita del cliente; La Fase 2 è la valutazione del patrimonio ai fini IHT; La fase 3 è il deposito del conto IHT.
E. La fase 1 è la redazione del testamento; La fase 2 è l'amministrazione del patrimonio; La fase 3 è la creazione di eventuali trust continuativi per beneficiari minori.
Answer & explanation
C è corretto e riassume accuratamente le tre fasi pratiche utilizzate come struttura organizzativa di questo libro: Fase 1 (pianificazione della vita e redazione del testamento - Capitoli 2 e 3); Fase 2 (ottenimento della concessione di rappresentanza – Capitoli 4, 5, 6, 7 e 9); Fase 3 (amministrazione del patrimonio – Capitoli 8, 11 e 12).
A non è corretto: descrive erroneamente le fasi o le comprime in modo errato (dalla "Fase 1" alla "Fase 3" sono tutte attività secondarie dell'amministrazione, ovvero la Fase 3).
B non è corretto: allo stesso modo descrive erroneamente le fasi, omettendo del tutto la pianificazione della vita.
D non è corretto: confonde le fasi con attività IHT specifiche che in realtà sono una sottoparte della Fase 2.
E non è corretto: confonde l'amministrazione con la creazione di trust continui; la creazione di un trust continuativo è una conseguenza della volontà, non una fase di pratica. (Vedere la sezione 1.2.)
R. La regola secondo cui un matrimonio successivo revoca un testamento precedente è stabilita nella sezione 18 del Wills Act 1837.
B. La regola secondo cui un matrimonio successivo revoca un testamento precedente è stabilita nella sezione 46 dell'Administration of Estates Act 1925.
C. La norma secondo cui un matrimonio successivo revoca un testamento precedente è stabilita nell'Inheritance Tax Act 1984.
D. La regola secondo cui un matrimonio successivo revoca un testamento precedente è stabilita nella sezione 27 del Trustee Act 1925.
E. La regola secondo cui un matrimonio successivo revoca un testamento precedente è stabilita nelle Non-Contentious Probate Rules 1987.
Answer & explanation
A è corretta: la regola secondo cui un matrimonio successivo (o un'unione civile, ai sensi della disposizione parallela in s.18B) revoca automaticamente un testamento precedente è stabilita nella sezione 18 del Wills Act 1837.
B non è corretto: s.46 AEA 1925 si riferisce alla distribuzione dell'intestino, non alla revoca.
C non è corretto: l'IHTA 1984 è uno statuto fiscale e non ha nulla a che fare con la revoca.
D non è corretto: l'articolo 27 del Trustee Act del 1925 riguarda la pubblicità legale per creditori e beneficiari, non la revoca.
E non è corretto: l'NCPR 1987 è il codice procedurale che disciplina le domande al registro delle successioni, non la regola di revoca sostanziale. (Vedere le sezioni 1.3.1 e 1.4.3.)
A. Legge sul testamento del 1837.
B. Legge sull'amministrazione degli immobili del 1925.
C. Legge sull'imposta sulle successioni del 1984.
D. Legge sull'eredità (provvedimenti per la famiglia e le persone a carico) del 1975.
E. Legge sul fiduciario del 2000.
Answer & explanation
D è corretto: l'Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975 è lo statuto che conferisce a una classe definita di richiedenti — incluso un convivente da due o più anni (s.1(1)(ba)) — il diritto statutario di richiedere una ragionevole fornitura finanziaria dal patrimonio entro sei mesi dalla concessione della rappresentanza.
A non è corretto: il Wills Act 1837 è lo statuto di validità e interpretazione, non una disposizione familiare.
B non è corretto: l'AEA 1925 è lo statuto sulla distribuzione e i poteri di pubbliche relazioni, non uno statuto sui servizi familiari.
C non è corretto: IHTA 1984 è il codice fiscale.
E non è corretto: il Trustee Act 2000 regola il dovere di diligenza e i poteri di investimento dei fiduciari e dei PR. (Vedere le sezioni 1.3.1 e 1.6.2.)
A. Il cliente dell'avvocato nella Fase 3 è il beneficiario residuo dell'eredità.
B. Il cliente dell'avvocato nella Fase 3 sono i rappresentanti personali; the beneficiaries are not the clients.
C. Il cliente dell'avvocato nella Fase 3 è chiunque abbia il maggiore interesse finanziario nell'eredità, sia che si tratti di un PR o di un beneficiario.
D. Il cliente dell'avvocato nella Fase 3 è il Registro delle successioni, poiché l'avvocato è responsabile nei confronti del Registro per l'amministrazione della sovvenzione.
E. Il cliente dell'avvocato nella Fase 3 è il deceduto, perché il dovere di riservatezza nei confronti di un cliente deceduto continua dopo la morte e deve essere esercitato tramite l'avvocato piuttosto che attraverso i PR.
Answer & explanation
B ha ragione: il cliente dell'avvocato nell'amministrazione di un patrimonio sono i rappresentanti personali. I beneficiari sono interessati all'esito dell'amministrazione, ma non sono il cliente; gli obblighi professionali dell'avvocato sono dovuti ai PR. Questa è la trappola di conflitto più comune nelle domande sullo scenario FLK2.
A non è corretto per questo motivo: i beneficiari non sono il cliente.
C non è corretto: inventa un test del “massimo interesse finanziario” che non esiste.
D non è corretto: l'avvocato non è responsabile nei confronti del registro delle successioni per l'amministrazione.
E non è corretto: afferma erroneamente il dovere di riservatezza nei confronti di un cliente deceduto (vedere Capitolo 12) come se rendesse il defunto il cliente; non è così. Il dovere di riservatezza sopravvive alla morte ma è dovuto per conto del defunto, non nei confronti del defunto in quanto cliente vivente. (Vedere la sezione 1.5.)