1. Introduktion
Varje vuxen i England och Wales kommer att lämna efter sig en gods - summan av allt de ägde vid dödsögonblicket, minus allt de var skyldiga - och den kvarlåtenskapen måste insamlas, skulderna och skatten betalas, och det som finns kvar fördelas till den som enligt lag har rätt till det. Wills and the Administration of Estates är samlingen av engelsk lag och praxis som styr hur allt detta görs.
Det är en av de äldsta delarna av det engelska rättssystemet. Wills Act 1837, som fortfarande är i kraft, anger de formella kraven för ett giltigt testamente som förblir lag idag. Administration of Estates Act 1925 reglerar fördelningen av dödsboet efter en person som dör utan testamente och befogenheterna för dem som förvaltar ett dödsbo. Inheritance Tax Act 1984 reglerar skatten vid dödsfall och på många livstidsgåvor. Vid sidan av dessa finns ett antal mer specialiserade lagar - Trustee Act 1925, Trustee Act 2000, Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975, Inheritance and Trustees' Powers Act 2014, och **Contentious Provision 8. resten av arbetsmaskineriet.
För ändamålen med SQE1 FLK2 behöver du behärska detta maskineri på nivån av en nyutbildad advokat i praktiken: någon som dag ett på kontoret kan sitta över ett skrivbord från en nyligen sörjande familj, identifiera de juridiska frågorna korrekt, tillämpa rätt regel, komma fram till rätt svar och upptäcka när ett ärende behöver eskaleras. Det är den standard som FLK2 enkla bästa svarsfrågor ställs mot, och det är den standard som denna bok är skriven till.
2. Praktikens tre faser
Även om FLK2:s kursplan listar sina ämnen under abstrakta rubriker — testamentens giltighet, intestatsregler, representationsbidrag, administration, arvsskatt — faller i praktiken varje testamente och dödsboinstruktion in i en av tre distinkta faser. Att veta vilken fas ett scenario befinner sig i hjälper dig att på plats identifiera vilka regler som sannolikt är i spel.
1.2.1 Fas 1 — Planera testamentet (livstid)
Under klientens livstid är advokatens roll att ta instruktioner, ge råd om hur klienten önskar överföra sin kvarlåtenskap, upprätta ett giltigt testamente, ombesörja dess verkställande i enlighet med § 9 i testamentelagen 1837 och förvara det på ett säkert sätt. I planeringsarbetet ingår även rådgivning om livstidsgåvor i syfte att mildra arvsskatt (IHT), om strukturering av tillgångar för att dra fördel av nollsatsbandet och bostadsnollräntebandet, om varaktiga fullmakter, och om samspelet mellan ett testamente och andra anordningar (livsförsäkringar i förtroende, och gemensam pensionsförsäkring). Lagen som styr fas 1 är koncentrerad till kapitel 2 och 3: giltigheten av själva testamentet och tolkningen av de gåvor som gjorts av det.
1.2.2 Fas 2 — Erhållande av representationsbidrag
När klienten har avlidit är nästa uppgift att skaffa rättslig befogenhet att hantera dödsboet. Den myndigheten kommer i form av ett beviljande av representation utfärdat av HM Courts and Tribunals Service (HMCTS) genom Probate Registry. Om den avlidne lämnat ett giltigt testamente ansöker de däri angivna testamentsexekutorerna om skifteupplåtelse; om inte, ansöker de som inte är berättigade om administrationsbrev; om testamente finns men ingen bevisförrättare, för förvaltningsbrev med testamente bifogat. Fas 2 innebär också att värdera dödsboet, fylla i ett arvsskattekonto (normalt IHT400, eller ingenting alls om dödsboet är ett undantaget dödsbo enligt 2022 års regler), ordna den första betalningen av eventuell IHT som ska betalas och lämna in ansökan online via MyHMCTS. Lagen som styr fas 2 finns i kapitel 4, 5, 6, 7 och 9.
1.2.3 Fas 3 — Förvaltning av dödsboet
När bidraget har utfärdats kan personliga företrädare (PR) samla in tillgångarna, betala skulder och skulder, betala eventuell inkomstskatt och kapitalvinstskatt som förfaller under administrationen, betala arven och dela ut återstoden till förmånstagarna. PR har lagstadgade befogenheter för försäljning, investeringar, anslag och avancemang, och de är föremål för en lagstadgad vårdplikt enligt Trustee Act 2000. De måste skydda sig mot okända borgenärer och försvunna förmånstagare – vanligtvis genom annonsering enligt sektion 27 i Trustee Act 1925 – måste identifiera och svara på alla anspråk som väcks enligt Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975, och måste skapa godskonton för förmånstagarna. Lagen som styr fas 3 finns i kapitel 8, 11 och 12.
3. Rättskällor
Lagen om testamente och dödsbo är övervägande lagstadgad. Om du kommer ihåg fyra stadgar kommer du att ha 80 % av lagen: Wills Act 1837 (giltighet och tolkning), Administration of Estates Act 1925 (intestatism och PR-befogenheter), Inheritance Tax Act 1984 (skatt) och **Arvslagen 195 i familjeförsörjning (75) (Family and Dependlyants). Trustee Act 1925, Trustee Act 2000 och Non-Contentious Probate Rules 1987 tillhandahåller de återstående maskineriet.
1.3.1 Primärlagstiftning
Wills Act 1837 är grundstadgan för upprättande, återkallelse och tolkning av testamenten. Avsnitt 7 fastställer minimiåldern för att upprätta ett testamente till 18; avsnitt 9 anger de fyra formella kraven för utförande; § 15 gör att en gåva till ett intygande vittne eller deras make misslyckas; avsnitt 18, 18A, 18B och 18C behandlar verkan av äktenskap, skilsmässa, civilt partnerskap och upplösning av ett civilt partnerskap på ett existerande testamente; § 20 reglerar återkallelse; § 21 behandlar ändringar; och 33 § ersätter en avliden förmånstagares fråga för förmånstagaren i vissa familjegåvor. Du kommer att möta alla dessa i kapitel 2 och 3.
Administration of Estates Act 1925 reglerar intetitet och personliga företrädares befogenheter och skyldigheter. § 33 ålägger de personliga ombuden ett lagstadgat förtroende (med befogenhet att sälja) där en person avlider helt eller delvis arvlåten; avsnitt 34(3) och del II av schema 1 anger betalningsföreläggande för skulder i ett solvensbo; § 35 inför regeln i Locke King att en debiterad tillgång bär sin egen avgift; § 41 är PR:s befogenhet att tillägna sig; avsnitt 46 anger fördelningen på intestatism (som ändrats av lagen om arv och förvaltare från 2014); § 47 skapar de lagstadgade trusterna för utfärdande.
Trustee Act 1925 tillhandahåller ytterligare tre bestämmelser som FLK2 testar rutinmässigt. § 27 ger PR och förvaltare skydd mot okända borgenärer och förmånstagare genom lagstadgad reklam; avsnitt 31 (underhåll) och avsnitt 32 (förskott), båda såsom de ändrats av ITPA 2014, är standardbefogenheterna för minderåriga och villkorade förmånstagare, med avsnitt 32 som nu tillåter avancemang av upp till hela av en förmånstagares presumtionsandel; och § 61 ger domstolen ett utrymme för skönsmässig bedömning att befria PR och förvaltare från personligt ansvar där de har handlat ärligt och rimligt. Trustee Act 2000 inför den lagstadgade aktsamhetsplikten i avsnitt 1 och schema 1, och ger en allmän investeringsbefogenhet (s.3) med förbehåll för standardinvesteringskriterier (s.4), en skyldighet att inhämta rådgivning (s.5), en befogenhet att förvärva mark (s.8) och en befogenhet att delegera (s.11).
Inheritance Tax Act 1984 är koden för arvsskatt. Rubrikreglerna är enkla - dödsfrekvens 40 % (med en 36 % välgörenhetsandel där minst 10 % av nettogodset går till välgörenhet), livstidsränta 20 % på debiterbara överföringar till stiftelse, noll sats på 325 000 GBP och **bostad 0 07,5 GBP, nollprisintervall på 0 07,5 GBP Detaljen — kumulation, avsmalning, affärs- och jordbruksegendomslättnad, gåvan med förbehåll av förmånsregler och sju- och fjortonårsreglerna — är innehållet i 9 och 10 kap.
Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975 (I(PFD)A 1975) ger en definierad klass av familjemedlemmar och anhöriga en lagstadgad rätt att ansöka till domstol om rimlig ekonomisk försörjning ur dödsboet inom sex månader från dagen för beviljandet. Det behandlas i kapitel 8. Slutligen moderniserades Inheritance and Trustees' Powers Act 2014 (ITPA 2014) avsnitt 46 AEA 1925 arvsfördelning (avskaffande av den efterlevande makens lagstadgade livsintresse) och moderniserade §§ 31 och 32 i Trusteen; alla siffror och distributioner i denna bok återspeglar redan ITPA 2014-tilläggen.
1.3.2 Sekundärlagstiftning och domstolsregler
Non-Contentious Probate Rules 1987 (NCPR 1987), i dess ändrade lydelse, är den processuella koden för bouppteckningsansökningar. Regel 20 anger prioritetsordningen för att ansöka om bidrag där det finns en vilja; regel 22 anger prioritetsordningen för intetacy; regel 27 reglerar avstående; regel 44 reglerar varningar; och regel 46 reglerar citat. Tvistefyllda bouppteckningsanspråk (inklusive krav enligt I(PFD)A 1975 och bouppteckningsanspråk som ifrågasätter giltigheten) regleras av Del 57 av de civila förfarandereglerna. Inheritance Tax (Delivery of Accounts) (Excepted Estates) Regulations 2004, med väsentliga ändringar från 1 januari 2022, styr det nuvarande systemet för undantagna dödsbon där inget IHT-konto krävs; formuläret IHT205 före 2022 har avskaffats.
1.3.3 Professionellt uppförande
SRA:s uppförandekod för advokater, RELs och RFLs 2019 är grunden för kapitel 12. Punkt 1.2 förbjuder missbruk av ställning för personlig nytta; punkt 6.1 reglerar egna intressekonflikter; punkt 6.2 reglerar intressekonflikter mellan två klienter; och punkt 6.3 reglerar sekretess. Vid sidan av koden ger Law Society Practice Note om att ge gåvor av pengar eller egendom till advokater den betydande värdevägledningen som en advokat måste ansöka om när en klient vill ge dem en gåva genom testamente.
{"headers": ["Källa", "Vad den reglerar", "Nyckelbestämmelser"], "rows": [["Wills Act 1837", "Upprättande, återkallande och tolkning av testamenten (giltighet och tolkning).", "ss.7, 9, 15, 18, 18A, 18B, 2, 182, 182, 182, 182, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 18, 20, 18, 18, 18, 18, 2008 Estates Act 1925", "Intestacy distribution and the powers and duties of PRs.", "ss.33, 34(3) & Sch.1 Pt II, 35, 41, 46, 47"], ["Trustee Act 1925", "Skydd av PRs/förvaltare", 3,2; 61"], ["Förvaltarlagen 2000", "Lagstadgad omsorgsplikt investering rådgivning.", "ss.1 & Sch.1, 3, 4, 5, 8, 11"], ["Arvsskattelag 1984" , "Delegeringstid för 3%"; livstid 20 %; NRB £325 000; RNRB £175 000", ["I(PFD)A 1975", "Familjeförsörjning — rimlig ekonomisk försörjning ur dödsboet.", "Ansökan inom 6 månader efter bidraget"], ["ITPA 2014 s. 3EAs.", "Akt. 3EAs. 1925.", "Abolished makes lagstadgade livsintresse"], ["NCPR 1987", "Procedurkod för ostridiga bouppteckningsansökningar.", "rr.20, 22, 27, 44, 46"], ["CPR Part 57ious",(A 1925) anspråk.", "Civil Procedure Rules Part 57", ["SRA Code of Conduct 2019**", "Professionellt uppförande, inklusive gåvor till advokaten.", "punkt 1.2, 6.1, 6.2, 6.3"]]}
4. Nyckelterminologi
Ordförrådet för bouppteckning är till största delen viktorianskt och är inte alltid intuitivt. Följande stycken introducerar det centrala ordförrådet du behöver genom hela boken. Försök inte att memorera allt på en gång – betydelserna kommer att bli andra natur när du arbetar dig igenom de väsentliga kapitlen. Två paraplytermer motiverar dock lärande nu: Personlig representant och Grant of Representation används i varje efterföljande kapitel.
1.4.1 Människor i en testamentefråga
En testator (eller, för en kvinnlig klient, ibland testatrix) är en person som upprättar ett testamente. En person dör testament om de lämnar ett giltigt testamente och intestat om de inte gör det. En förmånstagare är en person som är berättigad att ta ut en förmån från dödsboet — antingen enligt testamentet (en legatarist eller deviseman) eller enligt reglerna om intestat. En förmånstagare har inget äganderättsligt intresse i någon speciell egendomstillgång förrän den har godkänts eller tillägnats dem: dessförinnan är deras rätt endast en vald i handling att få kvarlåtenskapen korrekt administrerad (Commissioner of Stamp Duties v Livingston [1965] AC 694). Tabell 1.1 sammanfattar de personer du kommer att träffa i ett testamenteärende.
{"headers": ["Term", "Vem de är", "Källa till auktoritet"], "rader": [["Testator / Testatrix", "En person som upprättar ett testamente. Dör testamente om testamentet är giltigt.", "Wills Act 1837 ss.7, 9"], ["Exekutor till testamente, "utsedd av testamentstagaren i testamentet" dödsbo.", "Själva testamentet; äganderätten till dödsfall"], ["Administratör", "Person utsedd av bouppteckningsregistret att förvalta ett dödsbo eller där det inte finns någon bevisförrättare."], ["Personlig representant", "Generisk term för exekutorer och klientens förvaltare". 1925; Trustee Act 1925", ["Förmånstagare", "Person som är berättigad att ta ur dödsboet enligt testamentet eller på intestatament." s.9 diskvalificerad från förmån enligt s.15"]]}
1.4.2 Dödsboet och dess gåvor
boet är summan av all egendom som den avlidne hade förmånen rätt till vid dödsfallet, minus skulder och begravningskostnader. Bruttobo är värdet före avdrag; nettogods är efter. För IHT-ändamål (kapitel 9) är dödsboet omedelbart före dödsfallet enligt § 5 IHTA 1984 något bredare än det kvarlåtenskap som PR:erna faktiskt kan hantera, eftersom det inkluderar föremål som den avlidnes avskiljbara förmånliga intressen i samägd egendom.
En gåva gjord av ett testamente kan vara ett legat (en gåva av personlig egendom), en devise (en gåva av fast egendom) eller ett legat (antingen). Modern utformning brukar använda gåva eller legacy för dem alla, men FLK2-examinatorerna använder ibland de traditionella termerna. Arvet klassificeras vidare som specifikt, allmänt, demonstrativt, ekonomiskt eller resterande — den kvarstående arvtagaren tar det som blir kvar efter vartannat arv och varje skuld, skatt och utgift har betalats. Klassificeringen avgör om en gåva bortfaller genom avskrivning, om den bär egen arvsskatt och i vilken ordning den avtar om dödsboet är på obestånd. Kapitel 3 går igenom denna klassificering i detalj. Tabell 1.2 är en snabbreferens.
{"headers": ["Term", "Betydning", "Var det spelar roll"], "rows": [["Estate", "All egendom som ägs av godo vid dödsfall, minus skulder och begravningskostnader.", "Kapitel 4, 7, 9"], ["Rest-/restboendeutgifter, "Vad är kvar, specifika och skatter" legater har betalats.", "Kapitel 3, 5, 8", ["Specifik arv", "Gåva av en viss identifierad tillgång (t.ex. 'min guldring' Misslyckas genom tillträde om tillgången inte längre finns i dödsboet.", "Kapitel 3"], ["Pengar i form av ett legat." om kvarlåtenskapen är otillräcklig.", "Kapitel 3, 8", ["Restgåva", "Gåva av vad som återstår efter alla andra gåvor och skulder som bär den återstående IHT-bördan som standard.", "Kapitel 3, 9"], ["Bovandevärde", "Öppna marknadsvärde vid utgångsdatumet för dödsfall.6 1992.", "Kapitel 9, 11", ["Samtycke", "Formell handling genom vilken PR:s överlåter en specifik egendomstillgång till den förmånstagare som är berättigad till den.", "s.36 AEA 1925"], ["Tillägnande**", "Praktärens befogenhet att överföra en egendomstillgång till en förmånstagare i allmänhet eller till en förmånstagare" "s.41 AEA 1925; Kapitel 8"]]}
1.4.3 Ett testamentes liv och död
Ett testamente kan kompletteras med en kodicil — ett formellt dokument som ändrar ett befintligt testamente. En kodicil måste själv följa section 9 Wills Act 1837 formaliteter och, när den är giltigt verkställd, republicerar testamentet som vid datumet för kodicillen för de flesta ändamål. Ett testamente kan upphöra att ha verkan genom återkallelse: uttryckligen genom ett senare testamente eller kodicil, underförstått genom ett senare inkonsekvent testamente, genom förstöring med avsikt att återkalla (section 20 Wills Act 1837), eller automatiskt genom testatorns efterföljande äktenskap eller partnerskap (sektionerna 18B18). Ytterligare två händelser kan leda till att en viss gåva misslyckas utan att testamentet i sin helhet återkallas: inlösen, där en specifik gåva misslyckas på grund av att föremålet inte längre ingår i dödsboet (till exempel för att det såldes eller gavs bort); och bortfall, där en gåva misslyckas eftersom den namngivna förmånstagaren avlider arvlåtaren. Bortfall är uteslutet av section 33 of Wills Act 1837 där gåvan är till testatorns emission och den avlidne förmånstagaren lämnar emission som överlever testatorn, i vilket fall den avlidne förmånstagarens andel övergår per stirpes till deras emission. Allt detta utvecklas i kapitel 3.
5. Advokatens roll i de tre faserna
Sättet på vilket en advokat tillför mervärde skiljer sig kraftigt mellan de tre faserna och FLK2-granskarna testar kunskapen om advokatens roll i varje fas för sig.
I Fas 1 (viljaplanering) tar advokaten instruktioner ansikte mot ansikte eller via video. De måste försäkra sig om att klienten har testamentarisk förmåga och inte agerar under tvång eller otillbörlig påverkan; de måste hålla en noggrann närvaroanteckning; de måste tillämpa Advokatsamfundets gyllene regel och ta oberoende medicinska bevis när det finns några tvivel om klientens kapacitet (Kenward v Adams (1975); Key v Key [2010]). De måste sedan upprätta ett testamente som korrekt återspeglar kundens önskemål, ge råd om IHT-planering och ordna med korrekt utförande enligt avsnitt 9 i Wills Act 1837. Om klienten vill lämna en gåva till advokaten personligen, eller till advokatens familj eller företag, måste advokaten tillämpa konfliktreglerna i kapitel 12 innan han går vidare.
I Fas 2 (ansöker om bidrag) agerar advokaten normalt för PR, inte mottagarna. Deras klient är därför den person som är berättigad att ansöka: testamentsexekutorer enligt NCPR regel 20 om det finns ett testamente, eller de som är berättigade till intetat enligt NCPR regel 22 om så inte finns. Advokaten samlar in information om dödsboets tillgångar och skulder, värderar dem vid dödsfallet, kompletterar och arkiverar IHT400 (eller fastställer att dödsboet är ett undantaget dödsbo så att ingen IHT-deklaration krävs), ombesörjer den initiala betalningen av eventuell IHT som förfaller, och skickar in ansökan om bidraget via MyHMCTS stödd av astatement.
I Fas 3 (administration) fortsätter advokaten normalt att agera för PR:erna. De ger råd om indrivningen av tillgångarna, betalningen av skulder i lagstadgad ordning, hanteringen av specifika och ekonomiska arv, skatteställningen under förvaltningsperioden, formen och innehållet i boendekontona, överlåtelsen av kvarvarande kvarlåtenskap till de kvarvarande förmånstagarna och PR:s personliga skydd enligt § 5 § 27 i 92 lagen om förvaltning. Om ett anspråk väcks enligt I(PFD)A 1975, ger advokaten råd om huruvida det ska bestridas eller lösas. I slutet av förvaltningen levererar advokaten dödsbokontona och, där tillgångar finns kvar på ett fortsatt trust, övergår från att agera för PR till att agera för förvaltare**.
6. SQE1 FLK2-bedömningen
SQE1 består av två flervalsbedömningar: FLK1 (Fungerande juridisk kunskap 1) och FLK2 (Fungerande juridisk kunskap 2). Varje bedömning innehåller 180 enstaka bästa svarsfrågor presenterade i två sammanträden med 90 frågor, varvid varje sammanträde varar 2 timmar och 33 minuter (fem timmar och sex minuters bedömningstid totalt). FLK2-bedömningen omfattar Fastighetsrätt och praxis, testamenten och dödsboförvaltning, advokaträkenskaper, jordrätt, truster och straffrättsligt ansvar samt straffrätt och praxis.
Av de 180 frågorna i FLK2 förväntas mellan ungefär 18 och 24 falla inom testamentens och dödsbos kursplan vid ett givet sammanträde. Av dessa indikerar SRA-specifikationen att ungefär en tredjedel kommer att avse arvsskatt (kapitel 9 och 10 i den här boken), så den största enskilda investeringen av din revisionstid bör ligga i dessa två kapitel. De återstående frågorna är fördelade på giltighet och utförande (kapitel 2), tolkning och misslyckande av gåvor (kapitel 3), personliga ombud (kapitel 4), intestat (kapitel 5 och 6), bidrag och administration (kapitel 7 och 8) samt beteende (kapitel 12).
1.6.1 Det enda bästa svarsformatet
Varje fråga presenterar ett faktiskt scenario (vanligtvis tre till tio rader text), ibland följt av ytterligare dokument såsom en klausul utdragen ur ett testamente, ett brev eller en IHT-figur, och frågar sedan 'Vilken EN av följande...'. Fem alternativ, A till E, följer. Exakt en av de fem är det enskilt bästa svaret. De andra kan ha fel eftersom de tillämpar fel regel, felaktigt formulerar regeln, tillämpar regeln felaktigt på fakta, beskriver ett tillåtet handlingssätt som inte är det bästa under omständigheterna, eller helt enkelt uppfinner en juridisk proposition.
Det finns inga negativa tecken. Du bör svara på alla frågor. Om du är osäker mellan två alternativ, välj ett – att lämna frågan tom är sämre än 50 % chans att välja rätt svar. Om du verkligen har fastnat, gå vidare och flagga frågan; du kan återvända till det i slutet av tidningen.
De fem alternativen är aldrig uppenbart dumma. De felaktiga svaren är utformade för att belöna noggrann läsning: en vanlig fälla är ett alternativ som anger ett korrekt lagförslag som, med angivna fakta, helt enkelt inte gäller. Ett annat är ett alternativ som tillämpar den rätta regeln men anger det felaktigt med ett ord — till exempel "inom sex månader efter dödsfallet" när den lagstadgade tidsfristen är sex månader från beviljandet av representation, inte från dödsfallet. Läs stammen noggrant och läs varje ord i varje alternativ. 'Om de givna fakta' är den relevanta frasen, inte 'i princip' eller 'i de flesta fall'.
1.6.2 Vad FLK2 examinatorer testar i testamente
Fem återkommande frågetyper visas i testamentedelen av FLK2. För det första, giltighetsfrågor: räknas dokumentet som ett giltigt testamente, med tanke på fakta om dess verkställighet, testatorns kapacitet eller efterföljande händelser som äktenskap, skilsmässa, förstörelse eller förändring? Dessa testar kapitel 2. För det andra, frågor om gåva-misslyckande: träder en viss gåva i testamentet i kraft, eller misslyckas den genom förfall, addition, friskrivning, regeln om vittne-förmånstagare eller effekten av skilsmässa? Sparar avsnitt 33 Wills Act 1837 gåvan för förmånstagarens emission? Dessa testar kapitel 3. Tredje, fördelning-på-intestatiska frågor: vem tar dödsboet enligt sektion 46 AEA 1925, med tillämpning av £322 000 lagstadgat arv, kravet på 28 dagars överlevnad och lagstadgade truster? Dessa testar kapitel 5.
Fjärde, anslags- och administrationsfrågor: vem kan ansöka om bidraget, vilken typ av bidrag behövs och vilka befogenheter och skyldigheter har en PR - särskilt i relation till skyddet av PR mot okända anspråk, och omfattningen av ett krav enligt I(PFD)A 1975? Dessa testar kapitlen 4, 7 och 8. Femte, IHT-beräkningsfrågor: tillämpa nollsatsintervallet, nollprisintervallet för bostaden, avsmalnande lättnad på misslyckade potentiellt undantagna överföringar, välgörenhetsavgiften, avdrag för företag och jordbruksfastigheter (med hänsyn tagen till 2,5 miljoner pund från 66 april och 20 april i kombination med avgiften regler, om fakta i ett fungerat scenario. Dessa testar kapitel 9 och 10 och är det enda största blocket av testamentefrågor.
7. Hur man använder den här boken
Vart och ett av kapitel 2 till 12 är uppbyggt på samma sätt. En SQE Assessment Advice-ruta i början identifierar vad FLK2-examinatorerna med största sannolikhet kommer att testa i ämnet. Ett kort avsnitt Introduktion förhandsgranskar kapitlet och förankrar det i trefasramverket från 1.2. Numrerade materiella avsnitt anger sedan lagen, med fullständiga laghänvisningar och ärendehänvisningar. Varje viktig regel följs av ett bearbetat exempel som tillämpar regeln på en konkret uppsättning fakta. Inline textrutor — NYCKELTERM, SQE EXAM TIPS, EXEMPEL, VARNING och (i tillämpliga fall) FRAMTIDA REFORM — uppmärksammar punkter som eleverna oftast har fel.
I slutet av varje kapitel hittar du en Key Notes-tabell som sammanfattar de viktigaste reglerna, begreppen och befogenheterna för revision i slutskedet, en Revision Notes-sektion med fem breda frågestunder och fem SQE1-stil enkla bästa svarsfrågor med en fullständig svarsnyckel som förklarar varför varje alternativ är rätt eller fel. Flera av övningsfrågorna är anpassade från Vägverkets egna publicerade exempelpapper.
8. Viktiga anmärkningar (kapitelsammanfattning)
Följande sammanfattande tabell konsoliderar de huvudsakliga regler, begrepp och befogenheter som granskas i detta kapitel. Behandla det som en revisionschecklista — du bör kunna förklara varje rad från minnet.
{"headers": ["Key Item", "Concept", "Cases/References"], "rows": [["Tre faser av praxis", "Varje testamente och dödsboinstruktion faller in i en av tre faser: planering av testamentet under klientens livstid; erhållande av representation efter dödsfallet; och administrering av dödsboet", Cha. Identifiera reglerna, Cha. "2", Cha. Identifiera reglerna"2. ["Testate v testamente", "En person dör testamente om de lämnar ett giltigt testamente som disponerar över deras kvarlåtenskap; annars testamente (helt eller delvis). Fördelningsreglerna skiljer sig kraftigt åt.", "Wills Act 1837; s.46 AEA 1925"], ["Executor v administrator are; utsedda av Skifteregistret och härleda auktoritet från anslaget. Båda kallas personliga representanter (PRs).", "NCPR rr.20, 22"], ["Grant of representation", "Probate Registry Document som ger myndighet till PR:s (testamente + exekutor av förvaltningsbrev med testamente av testamente). 1987; MyHMCTS"], [" Huvudstadgar", "Wills Act 1837 (giltighet och tolkning av dödsbolagen 1925 (intestats- och PR-befogenheter) 1984 (skattelagen) (Avsättning för familj och försörjning), "197; 1925; IHTA 1984; I(PFD)A 1975", ["ITPA 2014", "Moderniserade intestatsfördelningen i s.46 AEA 1925 (avskaffande av den efterlevande makens lagstadgade livränta) och sektionerna 31 och 31925 "Fullförskott". 2014", ["IHT rubriksiffror (2025/26)", "NRB £175.000; dödsfrekvens 40% (36% av välgörenhetsandelen går över till välgörenhetsnivå 20.000, 20 april); ss.7, 8D; Höstbudget 2024", ["Reformer", "Från och med 6 april 2026 (i kraft): kombinerat 2,5 miljoner punds ersättning för 100 % BPR/APR, 50 % lättnad på självrisken, ersättning kan överföras mellan makar/onoterade 20 % av aktierna i AIM förmåner som ska tas in i IHT-boet (kunnad, ännu inte i kraft).", "Finance Act 2026"], ["FLK2 bedömningsformat", "180 enstaka svarsfrågor över sex FLK2-ämnen, ett korrekt svar, ingen negativ markering per sittande, "FRA"; ["SRA:s uppförandekod 2019**", "Ramverk för professionellt uppförande vid dödsboförvaltning. Punkterna 1.2, 6.1, 6.2 och 6.3 är de viktigaste paragraferna där en gåva ges till advokaten personligen.", "SRA Code 2019; Chapter 12"]]}
9. Revisionsanmärkningar
Arbeta igenom var och en av följande fokuserade revisionsuppmaningar. Försök att svara från minnet först — anteckningen nedan ger modellens svar och förklarar varför poängen är viktig för SQE1 FLK2.
Obs. Fas 1 är planering: under klientens livstid tar advokaten instruktioner, bedömer klientens testamentariska kapacitet (med tillämpning av Banks v Goodfellow-testet och den gyllene regeln), ger råd om fördelningen av boet och om IHT-planering, upprättar testamentet och ordnar verkställighet i enlighet med s. 3. Fas 2 är att erhålla bidraget: efter dödsfallet värderar advokaten (som agerar för PR:erna) dödsboet, fyller i IHT-deklarationen (IHT400 eller ett utlåtande om undantaget bostad), ordnar den första IHT-betalningen och ansöker om beviljande av representation via MyHMCTS. Den tillämpliga lagen finns i kapitel 4, 5, 6, 7 och 9. Fas 3 är administration: indrivning av tillgångarna, betalning av skulder och skatt, tillfredsställande av legaten, utdelning av återstoden, skydd av PR mot okända anspråk (särskilt s.27 TA 1925 som producerar annonsen), och konton. Den tillämpliga lagen finns i 8, 11 och 12 kap.
Obs. En exekutor är en person som utsetts i testamentet. Deras auktoritet härrör från testamentet: testamentsexekutorns äganderätt tillfaller vid dödsögonblicket, och de kan vidta åtgärder i förvaltningen (till exempel ordna begravningen, betala brådskande skulder eller inleda förfaranden för att bevara kvarlåtenskapen) innan skiftesförordet utfärdas - även om de i praktiken kommer att behöva bevisa rätten till tredje part. En förvaltare utses av Skifteregistret under förvaltningsbrev (med eller utan testamente bifogat). Deras auktoritet härrör enbart från bidraget och de har ingen makt att agera alls innan bidraget utfärdas (Ingall v Moran [1944] KB 160). Både exekutorer och administratörer kallas allmänt för personliga ombud (PR), och de flesta lagstadgade bestämmelser – särskilt i AEA 1925 och Trustee Act 1925 – gäller PR utan åtskillnad.
Obs. Testamentelagen 1837 reglerar upprättandet av testamenten: vem som kan upprätta ett testamente (s.7), formkraven för giltig exekution (s.9), verkan av en gåva till ett vittne (s.15), återkallelse (s.20), ändringar (s.21), effekten av äktenskap och skilsmässa (1,8,B 8,A 8,1) 18C), och ersättning av en avliden förmånstagares emission (s.33). Administration of Estates Act 1925 reglerar fördelningen av kvarlåtenskapen (s.46), skapandet av de lagstadgade trusterna för utfärdande (s.47), ordningen för betalning av skulder (s.34(3) och Sch.1 Pt II), och befogenheterna för personliga ombud (inklusive anslag enligt 41 och.36). Inheritance Tax Act 1984 kodifierar arvsskatt på livstidsöverföringar och överföringar vid dödsfall, inklusive nollskatteintervallet, nollskatteintervallet för bostad, lättnader och undantag. Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975 ger en definierad klass av familjemedlemmar och anhöriga en rätt att ansöka om rimlig ekonomisk försörjning ur dödsboet, inom sex månader från dagen för beviljandet.
Obs. Varje FLK2-fråga presenterar ett faktascenario följt av fem alternativ, A–E, och frågar vilket som är det enskilt bästa svaret. Endast ett alternativ är korrekt; de andra är distraktorer som kan ange fel regel, tillämpa rätt regel felaktigt eller ange en regel som inte gäller på de fakta som ges. Det finns ingen negativ markering. Tre praktiska strategier: först, identifiera fasen av scenariot (handlar det om att upprätta testamentet, erhålla bidraget eller förvalta dödsboet?) - detta begränsar regeluppsättningen. För det andra, läs varje ord av varje alternativ — fel svar kan ofta endast särskiljas från det rätta med ett eller två ord (till exempel den lagstadgade arvssiffran, eller om en tidsfrist löper från dödsfallet eller från bidraget). För det tredje, lämna aldrig en fråga tom: eliminera de uppenbart felaktiga alternativen, välj det bästa som återstår, flagga frågan och återvänd till den i slutet.
Obs. För det första har frysningen av IHT nollprisbandet (£325 000) och bostad nollprisbandet (£175 000) förlängts (höstbudgeten 2024) till den 5 april 2030 — så det finns ingen inflationsbunden ökning fram till det datumet eftersom tillgångar kommer att stiga till IHTs värde och mer tillgångar kommer att stiga. För det andra ger från och med den 6 april 2026 Relief för företagsfastigheter och Relief för jordbruksfastigheter 100 % lättnad på de första 2,5 miljonerna pund av kombinerat kvalificerat värde per individ (med det oanvända bidraget överförbart till en efterlevande make eller partner); värde över bidraget drar till sig endast 50 % lättnad. AIM-noterade (onoterade) aktier drar inte längre till sig 100 % BPR och sänks till 50 % BPR. Dessa ändringar är i kraft enligt finanslagen 2026. För det tredje, från och med den 6 april 2027 förväntas de flesta outnyttjade pensionsförmåner vid dödsfall att föras in i den avlidnes dödsbo för IHT-ändamål (tillkännagivna men ännu inte i kraft per datumet för denna bok).
10. MCQ-övning — Fem SQE-stilsfrågor
Testa din förståelse med följande SQE1-stil enkla bästa svaret-frågor. Varje fråga har fem alternativ, och endast en är korrekt. Försök med varje fråga sluten bok, skriv ner ditt svar och vrid sedan till svarsknappen. Svarsnyckeln förklarar varför varje alternativ är korrekt eller felaktig — läs alla förklaringar i sin helhet.
S. En upplåtelse av ombud är den handling som skapar de personliga ombudens befogenhet att förvalta dödsboet i varje fall, och ingen person har någon befogenhet att vidta åtgärder i förvaltningen innan upplåtelsen ges.
B. Ett beviljande av representation är en order från HM Courts and Tribunals Service som ger de personliga företrädarna befogenhet att förvalta dödsboet; testamentsexekutorer hämtar sin befogenhet från själva testamentet och kan vidta begränsade åtgärder innan bidraget utfärdas, medan handläggare enbart härleder sin befogenhet från bidraget.
C. Ett ombud är det formella dokument genom vilket skiftesregistret överför äganderätten till varje egendom till den kvarvarande förmånstagarens namn.
D. Ett ombud krävs i varje dödsbo innan någon bank, byggnadsförening eller annan institution kan frigöra några medel i den avlidnes namn, oavsett dödsboets storlek.
E. Ett ombud är det dokument genom vilket dödsboets förmånstagare förvärvar sina fördelaktiga intressen i dödsboets specifika tillgångar; tills bidraget utfärdas har mottagarna inget intresse alls.
Answer & explanation
B är korrekt – ett beviljande av representation är den ordning som HMCTS (genom bouppteckningsregistret) ger PRs befogenhet att förvalta dödsboet. Exekutorer hämtar sin auktoritet från testamentet och deras titel uppbärs vid döden; de kan därför vidta begränsade åtgärder innan bidragsfrågorna (till exempel ordna begravningen, betala brådskande skulder, inleda bevarandeförfaranden) – även om bidraget behövs för att bevisa äganderätten till banker och fastighetsregistret. Administratörer hämtar sin auktoritet enbart från bidraget och har ingen makt att agera innan det utfärdas (Ingall v Moran [1944] KB 160).
A är felaktigt — det står felaktigt att ingen kan agera före beviljandet: det gäller endast administratörer, inte exekutörer.
C är felaktigt – det förväxlar bidraget med ett samtycke, vilket är det dokument som faktiskt överför äganderätten till en specifik tillgång.
D är felaktigt — mycket små gods behöver inte ett bidrag alls (t.ex. enligt Administration of Estates (Small Payments) Act 1965).
E är felaktig — en förmånstagare förvärvar inte ett förmånligt intresse i någon specifik tillgång på bidraget; tills samtycke eller tillägnande har en förmånstagare endast valt i handling att få boet förvaltad på rätt sätt (Commissioner of Stamp Duties v Livingston [1965] AC 694), och den rätten beror inte på bidraget. (Se avsnitt 1.2 och 1.4.)
A. Fas 1 är insamlingen av dödsboets tillgångar; Fas 2 är betalningen av skulderna och arvsskatten; Fas 3 är fördelningen av återstoden till stödmottagarna.
B. Fas 1 är att erhålla bouppteckning; Fas 2 är att samla in tillgångarna och betala skulderna; Fas 3 är att fördela boet.
C. Fas 1 är att ta instruktioner och upprätta testamentet under klientens livstid; Fas 2 är att få representation efter döden; Fas 3 är att förvalta dödsboet (samla tillgångar, betala skulder och skatt och fördela).
D. Fas 1 är kundens livstidsskatteplanering; Fas 2 är värderingen av boet för IHT-ändamål; Fas 3 är arkiveringen av IHT-kontot.
E. Fas 1 är upprättandet av testamentet; Fas 2 är förvaltningen av dödsboet; Fas 3 är skapandet av eventuella fortsatta truster för mindre förmånstagare.
Answer & explanation
C är korrekt och sammanfattar noggrant de tre praktiska faserna som används som det organiserande ramverket för denna bok: Fas 1 (livstidsplanering och testamente – kapitel 2 och 3); Fas 2 (att erhålla representationsbeviljande — kapitel 4, 5, 6, 7 och 9); Fas 3 (förvaltning av dödsboet — 8, 11 och 12 kap.).
A är felaktigt — det beskriver faserna felaktigt eller komprimerar dem felaktigt (dess 'Fas 1' till 'Fas 3' är alla underuppgifter för administration, dvs. fas 3).
B är felaktig - beskriver likaså faserna felaktigt och utelämnar livstidsplanering helt och hållet.
D är felaktigt — det blandar ihop faserna med specifika IHT-uppgifter som faktiskt är en underdel av fas 2.
E är felaktigt – det blandar ihop administration med skapandet av fortsatta förtroende; skapandet av ett fortsatt förtroende är en konsekvens av viljan, inte i sig en praktikfas. (Se avsnitt 1.2.)
A. Regeln att ett senare äktenskap återkallar ett tidigare testamente framgår av 18 § i 1837 års testamenteslag.
B. Regeln att ett senare äktenskap återkallar ett tidigare testamente framgår av 46 § i 1925 års Administration of Estates Act.
C. Regeln att ett senare äktenskap återkallar ett tidigare testamente framgår av 1984 års Inheritance Tax Act.
D. Regeln att ett senare äktenskap återkallar ett tidigare testamente finns i avsnitt 27 i Trustee Act 1925.
E. Regeln om att ett senare äktenskap återkallar ett tidigare testamente framgår av 1987 års icke-kontentious probate Rules.
Answer & explanation
A är korrekt — regeln att ett senare äktenskap (eller civilt partnerskap, enligt den parallella bestämmelsen i s.18B) automatiskt återkallar ett tidigare testamente anges i § 18 i Wills Act 1837.
B är felaktig — s.46 AEA 1925 avser intestatsfördelningen, inte återkallelse.
C är felaktigt — IHTA 1984 är en skattestadga och har ingenting med återkallelse att göra.
D är felaktig — s.27 Trustee Act 1925 gäller lagstadgad annonsering för borgenärer och förmånstagare, inte återkallelse.
E är felaktig – NCPR 1987 är den processuella koden som styr ansökningar till skiftesregistret, inte den materiella återkallelseregeln. (Se avsnitt 1.3.1 och 1.4.3.)
A. The Wills Act 1837.
B. Administration of Estates Act 1925.
C. The Inheritance Tax Act 1984.
D. The Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975.
E. The Trustee Act 2000.
Answer & explanation
D är korrekt — Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975 är den stadga som ger en definierad klass av sökande — inklusive en sambo på två eller fler år (s.1(1)(ba)) — en lagstadgad rätt att ansöka om rimlig ekonomisk försörjning ur dödsboet inom sex månader efter beviljandet av representation.
A är felaktig — Wills Act 1837 är stadgan om giltighet och tolkning, inte familjeförsörjning.
B är felaktig — AEA 1925 är fördelnings- och PR-befogenheter-stadgan, inte en familjeförsörjningsstadga.
C är felaktigt — IHTA 1984 är skattekoden.
E är felaktig – Trustee Act 2000 reglerar vårdplikten och investeringsbefogenheter för förvaltare och PR. (Se avsnitt 1.3.1 och 1.6.2.)
A. Advokatens klient i fas 3 är kvarvarande förmånstagare i dödsboet.
B. Advokatens klient i fas 3 är de personliga ombuden; förmånstagarna är inte kunderna.
C. Advokatens klient i fas 3 är den som har det största ekonomiska intresset i boet, oavsett om det är en PR eller en förmånstagare.
D. Advokatens klient i fas 3 är skiftesregistret, eftersom advokaten är ansvarig inför kansliet för administrationen av bidraget.
E. Advokatens klient i fas 3 är den avlidne, eftersom tystnadsplikten gentemot en avliden klient fortsätter efter döden och måste utövas genom advokaten snarare än genom PR.
Answer & explanation
B har rätt — advokatens klient vid dödsboförvaltningen är de personliga ombuden. Mottagarna är intresserade av resultatet av administrationen, men de är inte klienten; Advokatens yrkesuppgifter är skyldiga PR:erna. Detta är den enskilt vanligaste konfliktfällan i FLK2-scenariofrågor.
A är felaktigt av den anledningen — förmånstagarna är inte kunden.
C är felaktigt — det uppfinner ett 'största ekonomiska intresse'-test som inte existerar.
D är felaktig — advokaten är inte ansvarig inför Skifteregistret för förvaltningen.
E är felaktig — den anger tystnadsplikten mot en avliden klient (se kapitel 12) som om den gjorde den avlidne till klienten; det gör det inte. Tystnadsplikten efterlever döden men är skyldig den avlidnes räkning, inte den avlidne som levande klient. (Se avsnitt 1.5.)