1. Огляд рахунків адвокатів
У юридичній професії рахунки адвокатів відіграють вирішальну роль у управлінні та захисті грошей клієнтів. У цьому розділі міститься огляд того, що таке рахунки адвокатів, чому вони важливі, а також ключові принципи, які керують ними.
Клієнтські гроші – це будь-які гроші, які зберігаються або отримані адвокатом чи фірмою від імені або на користь клієнта чи третьої сторони. Комерційні гроші (кошти, що належать самій фірмі) іноді все ще називають «офісними грошима», але згідно з чинними Правилами бухгалтерського обліку SRA це гроші уповноваженого органу — фірми. Ні в якому разі не можна допускати змішування цих двох способів, що піддає ризику гроші клієнта.
Управління з регулювання діяльності адвокатів (SRA) регулює рахунки адвокатів в Англії та Уельсі, вимагаючи від фірм дотримання Правил щодо облікових записів SRA. Ці Правила встановлюють процедури та стандарти, яких повинні дотримуватися фірми, щоб захистити інтереси клієнтів і зберегти довіру суспільства до юридичної професії.
(i) Відокремлення грошей клієнта та грошей бізнесу (уповноваженого органу);
(ii) Швидкий і точний облік грошей клієнта;
(iii) Виплата відсотків на гроші клієнта, якщо це необхідно;
(iv) Дотримання Правил облікових записів SRA і ширших етичних стандартів (Принципів SRA та Кодексу поведінки);
(v) Регулярна звірка та облік.
Дотримуючись цих принципів, адвокати зберігають прозорість, демонструють професіоналізм і забезпечують захист грошей клієнта. Рахунки солісіторів забезпечують безпеку коштів клієнтів, підтримують довіру до професії та забезпечують чіткий облік грошей, отриманих і сплачених від імені клієнтів. Погане управління може призвести до серйозних наслідків, у тому числі до дисциплінарних стягнень.
Клієнтський рахунок(-и) — зберігайте гроші, які належать клієнтам (або третім особам).
Бізнес (офісний) рахунок(-и) — зберігають власні кошти фірми.
Гроші клієнта повинні зберігатися на рахунку клієнта; гроші фірми зберігаються на бізнес-рахунку. Це розділення є основою кожного наступного правила.
У юридичній практиці рахунки адвокатів використовуються для ефективного та етичного управління коштами клієнтів. Вони важливі для таких транзакцій, як купівля нерухомості, де перераховуються великі суми, а також для таких питань, як заповідання та врегулювання судових спорів. Соліситори повинні вести точні записи про кожну операцію з грошима клієнта.
2. Правила облікових записів SRA: мета та сфера застосування
Правила рахунків SRA – це положення, які регулюють, як адвокати та юридичні фірми в Англії та Уельсі обробляють гроші. У цьому розділі пояснюється їх мета, область їхнього застосування та те, як вони вписуються в ширшу нормативну базу SRA.
Правила рахунків SRA – це набір нормативних актів, які регулюють те, як адвокати та юридичні фірми в Англії та Уельсі обробляють гроші клієнтів. Їх мета полягає в тому, щоб гарантувати, що гроші клієнтів захищені, і що адвокати та фірми дотримуються високих стандартів поведінки при роботі з грошима, які не належать фірмі.
На кого поширюється дія? Правила облікового запису SRA застосовуються до усіх адвокатів і юридичних фірм, які тримають, отримують або контролюють гроші клієнтів. Це включає приватних практикуючих юристів, товариства, товариства з обмеженою відповідальністю (LLP) і юридичні фірми, а також поширюється на зареєстрованих іноземних юристів та інших осіб, діяльність яких регулюється SRA, які надають юридичні послуги в Англії та Уельсі.
Що вони охоплюють? Сфера застосування Правил є широкою та охоплює всі аспекти роботи з грошима клієнта: отримання та зберігання грошей клієнта, переказ грошей клієнта, зняття грошей клієнта з рахунку клієнта та облік відсотків на гроші клієнта. Правила також встановлюють вимоги до ведення записів, бухгалтерського обліку та звітності — включно з обов’язками Фінансового та адміністративного спеціаліста (COFA) фірми.
Правила облікових записів SRA є частиною ширшої нормативної бази SRA, яка також включає Принципи SRA і Кодекс поведінки SRA. Принципи встановлюють фундаментальні етичні стандарти, яких повинні дотримуватися адвокати та фірми, тоді як Кодекс поведінки містить більш детальні правила професійної поведінки.
Принципи SRA — загальні етичні стандарти (наприклад, діяти з чесністю та порядністю, в найкращих інтересах кожного клієнта, а також підтримання верховенства права та довіри суспільства).
Кодекс поведінки SRA — докладні правила поведінки для окремих осіб і компаній.
SRA Accounts Rules — спеціальні правила поводження з грошами клієнта.
Усі три діють разом: порушення Правил облікового запису дуже часто також зачіпає Принципи.
Наслідки порушення. Порушення правил облікових записів SRA може мати серйозні наслідки. Вони можуть включати дисциплінарні заходи з боку SRA, штрафи, направлення до Дисциплінарного трибуналу соліситорів (SDT), а в найсерйозніших випадках — особливо якщо є нечесність — виключення зі списку соліситорів або відкликання авторизації фірми.
Для SQE. Кандидати повинні розуміти мету та сферу застосування Правил, конкретні вимоги до обробки грошей клієнтів, ведення записів, бухгалтерського обліку та звітності, а також потенційні наслідки порушення. Наступні розділи цього підручника детально розглядають ці вимоги з напрацьованими прикладами та записами в бухгалтерській книзі.
3. Ключові принципи, оцінені в SQE
Кваліфікаційний іспит для адвокатів (SQE) оцінює здатність кандидатів застосовувати основні принципи подвійної бухгалтерії та Правила бухгалтерського обліку SRA ефективно та належним чином на рівні компетентного новокваліфікованого адвоката на практиці. Нижче наведено основні сфери фокусування.
1.3.1 Основні принципи ведення подвійної бухгалтерії
Подвійна бухгалтерія є фундаментальною концепцією бухгалтерського обліку, яка забезпечує точність фінансових записів. Кожна транзакція реєструється принаймні на двох рахунках — як дебет на одному рахунку та кредит на іншому. Цей принцип забезпечує збалансованість записів і важливий для точного обліку згідно з Правилами облікових записів SRA.
1.3.2 Застосування правил ведення рахунків SRA
Очікується, що кандидати застосовуватимуть Правила облікових записів SRA до реалістичних клієнтських та етичних проблем. Це включає обробку транзакцій, пов’язаних із грошами клієнта та грошима, що належать уповноваженому органу, керування бухгалтерськими книгами та банківськими рахунками, а також роботу з порушеннями Правил.
1.3.3 Операції з грошима клієнта
Кандидати повинні розуміти, як обробляти транзакції, пов’язані з грошима клієнтів — отримувати та зберігати гроші клієнта, здійснювати платежі з рахунку клієнта та переказувати гроші між рахунками та бухгалтерськими книгами.
1.3.4 Операції з бухгалтерськими книгами та банківськими рахунками
Кандидати повинні розуміти, як керувати бухгалтерськими книгами та банківськими рахунками відповідно до Правил рахунків SRA — робити відповідні бухгалтерські записи та підтримувати точні записи.
1.3.5 Виплата відсотків
Кандидати повинні розуміти правила виплати відсотків на гроші клієнта, які зберігаються на рахунку клієнта. Правила вимагають, щоб фірма звітувала перед клієнтом про справедливу суму відсотків на збережені гроші клієнта, хоча те, що є «справедливою», залежить від політики фірми та обставин.
1.3.6 Порушення правил ведення рахунків SRA
Кандидати повинні розуміти потенційні наслідки порушень — дисциплінарні заходи та потенційні регуляторні санкції — і те, як порушення мають бути виявлені, виправлені та (за необхідності) про них повідомлені.
1.3.7 Обов’язкові бухгалтерські записи
Кандидати повинні розуміти бухгалтерські записи, які вимагаються згідно з Правилами: записи щодо надходжень і платежів грошей клієнтів, переказів між книгами та рахунками, а також записи, що стосуються власних грошей фірми.
1.3.8 Рахунки та звіти бухгалтерів
Кандидати повинні розуміти правила підготовки та доставки рахунків і бухгалтерських звітів, включаючи їх час і формат, а також обставини, за яких необхідно отримати звіт.
1.3.9 Зобов'язання щодо ведення записів
Кандидати повинні розуміти зобов’язання щодо ведення записів згідно з Правилами — ведення точних і повних записів усіх транзакцій, пов’язаних із грошима клієнтів, і проведення регулярних звірок.
1.3.10 Діяти чесно та сумлінно
Кандидати повинні продемонструвати свою здатність діяти чесно та сумлінно в усіх операціях з грошима клієнтів відповідно до Принципів SRA та Кодексу поведінки.
4. Цілі оцінювання
У цьому розділі встановлюється, відповідно до власних умов SRA, що кандидати повинні вміти робити в компоненті Solicitors Accounts SQE1 FLK2.
Кандидати повинні застосовувати відповідні основні принципи подвійної бухгалтерії і Правила бухгалтерського обліку SRA належним чином і ефективно, на рівні новокваліфікованого компетентного адвоката на практиці, до реалістичних клієнтських і етичних проблем і ситуацій у таких сферах:
А. Операції з грошами клієнта та коштами, що належать уповноваженому органу.
B. Робота з бухгалтерськими книгами та банківськими рахунками; виплата відсотків.
C. Порушення Правил облікових записів SRA.
D. Потрібні бухгалтерські записи; рахунки; отримання та видача бухгалтерської звітності; зобов'язання щодо діловодства.
5. Ключові примітки (резюме до розділу)
У наведеній нижче зведеній таблиці зведено всі ключові терміни та правила, представлені в цьому розділі. Розглядайте це як перелік перевірок — ви зможете пояснити кожен рядок напам’ять.
{"headers": ["Key Item", "Concept", "Cases / References"], "rows": [["Solicitors Accounts", "Financial records supported by юридичні фірми для управління client money і uповноваженим органом (бізнесом) money окремо.", "SRA Accounts Rules"], ["Client Money", "Grošovi, які зберігаються або отримані адвокат/фірма від імені або на користь клієнта або третьої сторони.", "Правила SRA щодо рахунків, r.2; SRA Principles"], ["Бізнес (уповноважений орган) Гроші", "Кошти, що належать самій юридичній фірмі.", "SRA Accounts Rules"], ["Регуляторний орган", "Орган з регулювання діяльності адвокатів (SRA) регулює рахунки юрисконсультів в Англії та Уельсі; «Правила ведення бухгалтерського обліку; Поведінка"], "Клієнтські рахунки зберігають гроші клієнта; ділові (офісні) рахунки зберігають гроші фірми.", "Правила SRA облікових записів"], "COFA", "Відповідальний за дотримання облікових записів.", "Правила SRA облікових записів"], ["Наслідки Порушення», «Дисциплінарні стягнення, штрафи, перенаправлення до SDT, вилучення/відкликання авторизації.», «Стратегія застосування SRA; SDT»], [«Подвійна бухгалтерія», «Кожна транзакція реєструється як дебет на одному рахунку та кредит на іншому, зберігається записи збалансовані.», «Правила ведення рахунків SRA»], «Правила ведення рахунків SRA; Правила ведення рахунків SRA; Кодекс поведінки SRA»], ["Ведення записів", "Потрібно підтримувати та узгоджувати точні та повні записи всіх транзакцій, пов’язаних із грошима клієнта.", "Правила облікових записів SRA; Кодекс поведінки SRA"], ["Цілі оцінювання SQE", "Застосовувати бухгалтерський облік і правила облікових записів SRA до реалістичних клієнтських та етичних** проблем на рівні NQ.", "SQE1 Специфікація оцінки FLK2"]]}
6. завдання
Наступне завдання з короткою відповіддю призначене для закріплення ключових понять цього розділу. Спробуйте закриту книгу, а потім порівняйте свою відповідь із ключовими примітками вище.
Завдання. Поясніть важливість дотримання правил ведення рахунків SRA під час керування рахунками адвокатів. Яких ключових принципів необхідно дотримуватися, і які можуть бути потенційні наслідки недотримання цих правил? Ваша відповідь має бути короткою, охоплювати ключові моменти не більше ніж 200 словами.
7. Практика MCQ — запитання у стилі SQE
Кожне з наведених нижче запитань відображає стиль, довжину та складність запитань із єдиною найкращою відповіддю SQE1 FLK2. Спробуйте виконати кожне запитання в закритому зошиті, запишіть свою відповідь, а потім перейдіть до ключа відповіді. Ключ відповіді пояснює чому кожен варіант правильний чи неправильний — прочитайте кожне пояснення повністю.
A. Керувати маркетинговим бюджетом юридичної фірми та фінансовим прогнозуванням.
B. Для реєстрації угод про партнерство між партнерами фірми.
C. Зберігати гроші клієнта та власні гроші фірми (уповноваженого органу) окремо та зберігати гроші клієнта.
D. Ведення записів про виплати працівникам фірми та пенсійні домовленості.
E. Стежити за політикою фірми щодо відпусток та відпусток для персоналу.
Answer & explanation
C правильно — Правила рахунків SRA існують для захисту грошей клієнта та забезпечення того, щоб гроші клієнта зберігалися окремо від власних грошей фірми (уповноваженого органу). Цей поділ є головною метою Правил.
А неправильно — Правила не стосуються маркетингового бюджету фірми.
B є неправильним — угоди про партнерство є предметом законодавства про товариства/компанії, а не Правил бухгалтерського обліку.
D є неправильним — виплати працівникам і пенсії не є предметом Правил бухгалтерського обліку.
E неправильно — політика відпустки не має нічого спільного з обробкою грошей клієнтів. (Див. Розділи 1.1 і 1.2.)
А. Товариство юристів.
B. Рада адвокатів.
C. Регуляторний орган соліситорів.
D. Рада юридичних послуг.
E. Юридичний омбудсмен.
Answer & explanation
C правильно — Управління з регулювання діяльності адвокатів (SRA) розробляє та забезпечує виконання правил облікових записів SRA та регулює рахунки адвокатів в Англії та Уельсі.
А неправильно — Адвокатське товариство є представницьким органом для соліситорів; свої регулюючі функції виконує SRA незалежно.
Б неправильно — Рада адвокатів займається баристерами, а не соліситорами.
D неправильно — Рада з юридичних послуг є наглядовим регулятором затверджених регуляторів; він безпосередньо не регулює рахунки окремих фірм.
Е неправильно — Юридичний омбудсмен розглядає скарги на юридичні послуги; це не регулятор рахунків. (Див. Розділ 1.2.)
A. Покращення репутації юридичної фірми.
B. Більша довіра з боку клієнтів.
C. Збільшення прибутків для юридичної фірми.
D. Шкода репутації та можливі дисциплінарні заходи з боку SRA, включаючи штрафи та можливе направлення до Дисциплінарного трибуналу соліситорів.
E. Розширені можливості професійного розвитку для залучених адвокатів.
Answer & explanation
D правильно — неправильне керування рахунками адвокатів порушує Правила облікових записів SRA і може призвести до пошкодження репутації та дисциплінарних заходів з боку SRA, зокрема штрафів, направлення до Дисциплінарного трибуналу адвокатів, а в серйозних випадках — до вилучення або відкликання авторизації.
A, B і C є неправильними — неналежне поводження з грошима клієнта шкодить репутації та довірі та наражає фірму на відповідальність і санкції; це не покращує репутацію, довіру чи прибутки.
E неправильне — порушення Правил бухгалтерського обліку є регуляторним недоліком, а не можливістю професійного розвитку. (Див. Розділи 1.1 і 1.2.)
A. Правила ведення облікових записів SRA діють абсолютно незалежно від Принципів SRA та Кодексу поведінки.
B. Правила ведення рахунків SRA є частиною нормативної бази SRA та діють разом із Принципами SRA та Кодексом поведінки.
C. Правила бухгалтерського обліку SRA застосовуються лише до юридичних фірм, а не до індивідуальних практикуючих.
D. Порушення Правил ведення рахунків SRA ніколи не може вважатися порушенням Принципів SRA.
E. Правила ведення рахунків SRA застосовуються лише до фірм, які не мають грошей клієнтів.
Answer & explanation
B правильно — Правила облікового запису SRA є частиною нормативної бази SRA і діють разом із Принципами SRA і Кодексом поведінки SRA.
А неправильно — Правила не діють незалежно; вони сидять в одній структурі.
C неправильно — Правила застосовуються до всіх фірм, які володіють грошима клієнтів, включаючи приватних практикуючих фірм, товариства, LLP та зареєстровані фірми.
D є неправильним — порушення Правил облікових записів часто також зачіпає Принципи (наприклад, чесність і чесність).
E неправильно — це змінює позицію: Правила застосовуються до тих, хто тримає, отримує або контролює гроші клієнтів. (Див. Розділ 1.2.)
A. Юридичний омбудсмен, який розслідує всі порушення правил ведення бухгалтерського обліку SRA у фірмі.
B. Фінансово-адміністративний відповідальний спеціаліст (COFA), який відповідає за дотримання фірмою Правил бухгалтерського обліку SRA.
C. Рада адвокатів, яка призначає у кожну фірму відповідального за комплаєнс.
D. Зовнішній аудитор фірми, який несе одноосібну відповідальність за відповідність поточної звітності.
E. Наймолодший гонорар, який повинен погоджувати кожен переказ грошей клієнта.
Answer & explanation
Б правильно — кожен уповноважений орган повинен мати Фінансового та адміністративного спеціаліста (COFA), який відповідає за забезпечення відповідності фірми правилам бухгалтерського обліку SRA і за реєстрацію (і, якщо потрібно, звітування) про порушення.
А неправильно — юридичний омбудсмен розглядає скарги на юридичні послуги; це не внутрішня відповідальна особа.
C неправильно — Рада адвокатів регулює діяльність адвокатів і не призначає посадових осіб до адвокатських фірм.
D є неправильним — хоча бухгалтер може підготувати звіт бухгалтера, відповідність звітності є обов’язком COFA, а не лише зовнішнього аудитора.
E неправильно — немає правила, яке б вимагало від наймолодшого гонорара схвалювати перекази. (Див. Розділ 1.2.)