Introduction to Solicitor Accounts and SRA Accounts Rules — Solicitor Accounts SQE1

Introduction

L'argent est au cœur de presque toutes les transactions d'un avocat : la conclusion d'un transfert de propriété, une distribution d'homologation, un règlement pour préjudice corporel. Lorsque cet argent appartient à un client plutôt qu'au cabinet, la loi impose certaines des obligations les plus exigeantes de la pratique professionnelle. Ce premier chapitre présente les comptes d'avocat, explique la différence entre l'argent des clients et l'argent de l'entreprise du cabinet, et définit le objectif, la portée et le cadre réglementaire des SRA Accounts Rules qui régissent la manière dont les avocats et les cabinets d'Angleterre et du Pays de Galles gèrent l'argent détenu pour les clients et les tiers.

Assessment focus

Les comptes des avocats sont examinés dans SQE1 FLK2. Les candidats sont tenus d'appliquer les principes fondamentaux de la comptabilité en partie double et les Règles comptables SRA de manière appropriée et efficace, au niveau d'un avocat nouvellement qualifié compétent, à des problèmes réalistes liés au client et éthiques. Les connaissances juridiques fonctionnelles testées couvrent : les transactions impliquant de l'argent du client et de l'argent appartenant à l'organisme habilité ; le fonctionnement des grands livres et comptes bancaires ; le paiement des intérêts ; infractions aux règles ; les écritures comptables requises ; factures ; l'obtention et la remise des rapports comptables ; et les obligations de tenue de dossiers. Les questions sont des questions à meilleure réponse unique (SBAQ) définies dans des scénarios réalistes ; il s'agit d'une évaluation à livre fermé, les règles, définitions et traitements comptables doivent donc être rappelés et appliqués de mémoire.

Study tips

1) Fixez dès le départ la distinction des deux monnaies : l'argent du client appartient (ou est détenu pour) le client ou un tiers ; L'argent de l'entreprise appartient à l'entreprise. Presque toutes les règles découlent du fait de garder les deux séparés. 2) Apprenez le vocabulaire actuel — les règles comptables SRA (en vigueur depuis le 25 novembre 2019) font référence à l'argent propre de l'entreprise comme à l'argent de 'l'organisme autorisé', et non à « l'argent du bureau ». 3) N'oubliez pas le régulateur : le Solicitors Regulation Authority (SRA) élabore et applique les règles ; les règles côtoient les SRA Principes et les SRA Code of Conduct. 4) A noter le rôle du COFA (Compliance Officer Finance and Administration), qui est responsable de la conformité du cabinet aux Règles Comptables. 5) Comprendre les conséquences d'un manquement — SRA mesures disciplinaires, amendes, renvoi au Tribunal disciplinaire des solicitors et, dans les cas les plus graves, radiation du rôle ou révocation de l'autorisation.

1. Aperçu des comptes des avocats

Dans la profession juridique, les comptes des avocats jouent un rôle crucial dans la gestion et la protection de l'argent des clients. Cette section donne un aperçu de ce que sont les comptes des avocats, de leur importance et des principes clés qui régissent leur gestion.

Comptes des avocatsLes dossiers financiers conservés par les cabinets d'avocats pour gérer l'argent des clients et l'argent de l'entreprise (organisme autorisé) séparément du cabinet. Séparer les deux flux d’argent et comptabiliser avec précision l’argent des clients est la discipline centrale des comptes des avocats.

L'argent du client désigne tout argent détenu ou reçu par un avocat ou un cabinet au nom ou au profit d'un client ou d'un tiers. L'argent de l'entreprise (l'argent appartenant à l'entreprise elle-même) est parfois encore vaguement appelé « argent de bureau », mais selon les règles comptables actuelles de la SRA, il s'agit de l'argent de l'organisme autorisé : l'entreprise. Les deux ne doivent jamais être autorisés à se mélanger d’une manière qui met en danger l’argent des clients.

La Solicitors Regulatory Authority (SRA) réglemente les comptes des avocats en Angleterre et Pays de Galles, exigeant que les entreprises se conforment aux Règles des comptes SRA. Ces règles définissent les procédures et les normes que les cabinets doivent suivre pour protéger les intérêts des clients et maintenir la confiance du public dans la profession juridique.

Key point

Quelques principes clés qui sous-tendent la gestion des comptes des notaires :
(i) Séparation de l'argent du client et de l'argent de l'entreprise (organisme autorisé) ;
(ii) Comptabilité rapide et précise de l'argent des clients ;
(iii) Paiement des intérêts sur l'argent du client, le cas échéant ;
(iv) Conformité aux Règles comptables SRA et aux normes éthiques plus larges (les principes et le code de conduite SRA) ;
(v) Réconciliation et tenue de dossiers régulières.

En adhérant à ces principes, les avocats maintiennent la transparence, font preuve de professionnalisme et assurent la protection de l'argent des clients. Les comptes des avocats assurent la garde des fonds des clients, maintiennent la confiance dans la profession et fournissent un enregistrement clair de l'argent reçu et payé au nom des clients. Une mauvaise gestion peut entraîner de graves conséquences, notamment des mesures disciplinaires.

Key point

Deux principaux types de comptes :
Compte(s) client : détenez de l'argent qui appartient à des clients (ou à des tiers).
Compte(s) professionnel(s) (de bureau) : détenez le propre argent de l'entreprise.
L'argent du client doit être détenu sur un compte client ; l'argent de l'entreprise est conservé sur le compte professionnel. Cette séparation est le fondement de chaque règle qui suit.

Dans la pratique juridique, les comptes des avocats sont utilisés pour gérer les fonds des clients de manière efficace et éthique. Ils sont essentiels pour les transactions telles que les achats de propriétés, où des sommes importantes sont transférées, et pour des questions telles que les homologations et les règlements de litiges. Les avocats doivent conserver des enregistrements précis de chaque transaction impliquant l'argent des clients.

Notes clés de la section 1.1 : ① Les comptes des avocats conservent l'argent des clients et l'argent de l'entreprise ; ② la SRA réglemente les comptes en Angleterre et Pays de Galles via les Règles des comptes SRA ; ③ les principes clés sont la séparation, une comptabilité exacte, les intérêts, la conformité et le rapprochement ; ④ il existe deux types de comptes : les comptes clients (argent du client) et les comptes professionnels (argent de l'entreprise).

2. Règles des comptes SRA : objectif et portée

Les Règles des comptes SRA sont les réglementations qui régissent la manière dont les avocats et les cabinets d'avocats d'Angleterre et du Pays de Galles gèrent l'argent. Cette section explique leur objectif, le champ de leur application et comment ils s'intègrent dans le cadre réglementaire plus large de la SRA.

Les règles des comptes SRA sont un ensemble de réglementations qui régissent la manière dont les avocats et les cabinets d'avocats d'Angleterre et du Pays de Galles gèrent l'argent des clients. Leur objectif est de garantir que l'argent des clients est protégé et que les avocats et les cabinets maintiennent des normes de conduite élevées lorsqu'ils traitent de l'argent qui n'appartient pas au cabinet.

Règles des comptes SRALes règles établies par la Solicitors Regulatory Authority régissant le traitement de l'argent des clients et d'autres fonds par les organismes autorisés et leurs dirigeants et employés. La version actuelle est entrée en vigueur le 25 novembre 2019 et est axée sur les résultats : elle est nettement plus courte et davantage fondée sur des principes que les règles précédentes (2011), faisant davantage appel au jugement professionnel.

Qui est couvert ? Les règles des comptes SRA s'appliquent à tous les avocats et les cabinets d'avocats qui détiennent, reçoivent ou contrôlent l'argent des clients. Cela inclut les praticiens indépendants, les sociétés de personnes, les sociétés à responsabilité limitée (LLP) et les cabinets d'avocats constitués en société, et s'étend aux avocats étrangers enregistrés et autres personnes réglementées par la SRA qui fournissent des services juridiques en Angleterre et au Pays de Galles.

Que couvrent-elles ? La portée des règles est large et couvre tous les aspects de la gestion de l'argent des clients : réception et détention de l'argent des clients, transfert de l'argent des clients, retrait de l'argent des clients d'un compte client et traitement des intérêts sur l'argent des clients. Les règles définissent également les exigences en matière de tenue de registres, de comptabilité et de reporting, y compris les responsabilités du responsable de la conformité pour les finances et l'administration (COFA) du cabinet.

COFA (Compliance Officer Finance et Administration)La personne au sein d'un organisme autorisé qui est chargée de garantir le respect par l'entreprise des règles comptables SRA et des obligations connexes, ainsi que d'enregistrer et (le cas échéant) de signaler les violations. Tout organisme habilité doit disposer d'un COFA.

Les règles comptables de la SRA font partie du cadre réglementaire plus large de la SRA, qui comprend également les Principes de la SRA et le Code de conduite de la SRA. Les Principes définissent les normes éthiques fondamentales que les avocats et les cabinets doivent respecter, tandis que le Code de conduite fournit des règles de conduite professionnelle plus détaillées.

Key point

Comment le cadre s'articule :
Principes SRA – les normes éthiques générales (par exemple, agir avec honnêteté et intégrité, dans le meilleur intérêt de chaque client, et faire respecter l'état de droit et la confiance du public).
Code de conduite SRA — règles de conduite détaillées pour les particuliers et les entreprises.
Règles des comptes SRA — les règles spécifiques de gestion de l'argent des clients.
Tous trois fonctionnent ensemble : une violation des Règles comptables engagera très souvent également les Principes.

Conséquences d'une violation. Une violation des règles des comptes SRA peut avoir de graves conséquences. Il peut s'agir de mesures disciplinaires de la part du SRA, d'amendes, de saisine du Solicitors Divity Tribunal (SDT) et, dans les cas les plus graves, notamment en cas de malhonnêteté, d'une radiation du tableau des solicitors ou d'une révocation de l'agrément du cabinet.

Pour le SQE. Les candidats doivent comprendre le objectif et la portée des règles, les exigences spécifiques en matière de gestion de l'argent des clients, de tenue de registres, de comptabilité et de reporting, ainsi que les conséquences potentielles d'une violation. Les derniers chapitres de ce manuel examinent ces exigences en détail, avec des exemples concrets et des écritures de grand livre.

Section 1.2 Notes clés : ① Les règles protègent l'argent des clients et établissent des normes de conduite ; ② version actuelle en vigueur le 25 novembre 2019, axée sur les résultats ; ③ ils s'appliquent à toutes les entreprises et les particuliers qui détiennent, reçoivent ou contrôlent l'argent des clients ; ④ ils s'inscrivent aux côtés des Principes SRA et du Code de conduite ; ⑤ la COFA est responsable de la conformité des comptes ; ⑥ toute violation peut entraîner des mesures disciplinaires, des amendes, une référence au SDT et une radiation.

3. Principes clés évalués dans le SQE

Le Solicitors Qualifying Examination (SQE) évalue la capacité des candidats à appliquer les principes fondamentaux de la comptabilité en partie double et les Règles comptables SRA de manière efficace et appropriée, au niveau d'un avocat nouvellement qualifié compétent** dans la pratique. Les principaux domaines d’intervention sont exposés ci-dessous.

1.3.1 Principes fondamentaux de la comptabilité en partie double

La comptabilité en partie double est un concept comptable fondamental qui garantit l’exactitude des registres financiers. Chaque transaction est enregistrée dans au moins deux comptes : comme un débit dans un compte et un crédit dans un autre. Ce principe maintient les registres équilibrés et est essentiel pour une comptabilité précise selon les règles comptables SRA.

Comptabilité en partie doubleMéthode d'enregistrement des transactions financières dans laquelle chaque transaction est saisie deux fois — une fois en tant que débit et une fois en tant que crédit — de sorte que le total des débits soit toujours égal au total des crédits. Dans les comptes des avocats, cette méthode est appliquée aux grands livres et aux comptes de trésorerie du cabinet pour suivre séparément l'argent des clients et de l'entreprise.

1.3.2 Application des règles comptables SRA

Les candidats doivent appliquer les règles comptables SRA à des problèmes réalistes basés sur le client et éthiques. Cela comprend le traitement des transactions impliquant l'argent du client et l'argent appartenant à l'organisme autorisé, l'exploitation des grands livres et comptes bancaires, et le traitement des violations des Règles.

1.3.3 Transactions impliquant l'argent des clients

Les candidats doivent comprendre comment gérer les transactions impliquant l'argent des clients : recevoir et conserver l'argent des clients, effectuer des paiements à partir d'un compte client et transférer de l'argent entre les comptes et les grands livres.

1.3.4 Fonctionnement des grands livres et des comptes bancaires

Les candidats doivent comprendre comment gérer les grands livres et comptes bancaires conformément aux règles comptables de la SRA — en effectuant les écritures comptables appropriées et en conservant des enregistrements précis.

1.3.5 Paiement des intérêts

Les candidats doivent comprendre les règles relatives au paiement des intérêts sur l'argent des clients détenu sur un compte client. Les règles exigent qu'une entreprise rende compte au client d'une somme équitable d'intérêts sur l'argent du client détenu, bien que ce qui est « équitable » dépende de la politique de l'entreprise et des circonstances.

1.3.6 Violations des règles comptables SRA

Les candidats doivent comprendre les conséquences potentielles des violations — mesures disciplinaires et sanctions réglementaires potentielles — et comment les violations doivent être identifiées, corrigées et (le cas échéant) signalées.

1.3.7 Écritures comptables requises

Les candidats doivent comprendre les écritures comptables requises par les règles : les entrées pour les réceptions et paiements de l'argent des clients, les transferts entre les grands livres et les comptes et les écritures relatives aux propres fonds de l'entreprise.

1.3.8 Factures et rapports des comptables

Les candidats doivent comprendre les règles relatives à la préparation et à la remise des factures et des rapports comptables, y compris leur échéancier et leur format, ainsi que les circonstances dans lesquelles un rapport doit être obtenu.

1.3.9 Obligations de tenue de registres

Les candidats doivent comprendre les obligations de tenue de dossiers en vertu des règles : tenir des registres précis et complets de toutes les transactions impliquant l'argent des clients et effectuer des rapprochements réguliers.

1.3.10 Agir honnêtement et avec intégrité

Les candidats doivent démontrer leur capacité à agir honnêtement et avec intégrité dans toutes les transactions avec l'argent des clients, conformément aux Principes SRA et au Code de conduite.

Key point

CONSEIL D'EXAMEN SQE — Les questions sur les comptes des avocats combinent presque toujours la comptabilité technique (quel grand livre, débit ou crédit, côté client ou entreprise) avec une dimension éthique (le transfert a-t-il été autorisé, une violation a-t-elle été créée). Posez toujours deux questions : L'écriture comptable est-elle correcte ? et Est-elle conforme aux règles et principes comptables de la SRA ?

Section 1.3 Notes clés : le SQE teste ensemble la comptabilité en partie double et les règles comptables SRA — couvrant les transactions en argent des clients, les grands livres et les comptes bancaires, les intérêts, les manquements, les écritures comptables, les factures, les rapports comptables, la tenue des registres et l'honnêteté et l'intégrité — le tout au niveau d'un avocat nouvellement qualifié compétent**.

4. Objectifs de l'évaluation

Cette section définit, selon les propres termes du SRA, ce que les candidats doivent être capables de faire dans la composante Comptes des avocats du SQE1 FLK2.

Les candidats sont tenus d'appliquer les principes fondamentaux de la comptabilité en partie double et les Règles comptables SRA de manière appropriée et efficace, au niveau d'un avocat nouvellement qualifié compétent** dans la pratique, à des problèmes et situations réalistes et éthiques basés sur le client dans les domaines suivants :

A. Transactions impliquant l'argent du client et l'argent appartenant à l'organisme autorisé.

B. Fonctionnement des grands livres et comptes bancaires ; le paiement des intérêts.

C. Violations des règles comptables SRA.

D. Ecritures comptables requises ; factures ; obtention et remise des rapports comptables ; obligations en matière de tenue de dossiers.

Key point

Les candidats doivent également démontrer leur capacité à agir honnêtement et avec intégrité, et conformément à la Déclaration de compétence d'avocat (SoSC), aux Principes SRA et au Code de conduite. Les questions peuvent s'appuyer sur n'importe quelle combinaison de domaines de l'évaluation FLK2 qui pourraient être rencontrés dans la pratique.

Section 1.4 Notes clés : l'évaluation nécessite l'application (et non un simple rappel) de la tenue de livres et des règles comptables de la SRA à des scénarios éthiques et basés sur le client, concernant l'argent du client/de l'entreprise, les grands livres et les intérêts, les violations, les écritures comptables, les factures, les rapports comptables et la tenue des registres, avec un devoir primordial d'agir honnêtement et avec intégrité.

5. Notes clés (résumé du chapitre)

Le tableau récapitulatif suivant consolide tous les termes et règles clés introduits dans ce chapitre. Traitez-la comme une liste de contrôle de révision : vous devriez être capable d'expliquer chaque ligne de mémoire.

Chapitre 1 — Résumé des notes clés

Elément clé	Concept	Cas / Références
Comptes d'avocats	Documents financiers tenus par les cabinets d'avocats pour gérer séparément l'argent des clients et l'argent de l'organisme (entreprise) autorisé.	Règles des comptes SRA
Argent des clients	Argent détenu ou reçu par un avocat/un cabinet au nom ou au profit d'un client ou d'un tiers partie.	SRA Accounts Rules r.2 ; SRA Principles
Business (Authorised Body) Money	Argent appartenant au cabinet d'avocats lui-même.	SRA Accounts Rules
Regulatory Body	La Solicitors Regulatory Authority (SRA) réglemente les comptes des avocats en Angleterre et au Pays de Galles.	SRA Accounts Rules
Principes clés	Séparation de l'argent du client et de l'argent de l'entreprise ; comptabilité rapide et précise; intérêts; conformité; rapprochement et tenue de registres réguliers.	Règles des comptes SRA ; Principes SRA ; Code de conduite SRA
Types de comptes	Les comptes clients détiennent l'argent des clients ; les comptes professionnels (de bureau) détiennent l'argent de l'entreprise.	Règles des comptes SRA
COFA	Compliance Officer for Finance and Administration — responsable de la conformité des comptes de l'entreprise.	Règles comptables SRA ; règles d'autorisation SRA
Conséquences de la violation	Mesures disciplinaires, amendes, renvoi au SDT, atteinte à la réputation et, dans les cas graves, radiation/révocation de l'autorisation.	Stratégie d'application SRA ; SDT
Comptabilité en partie double	Chaque transaction enregistrée comme un débit dans un compte et un crédit dans un autre, en gardant les registres équilibrés.	Principes comptables ; Règles des comptes SRA
Règles des comptes SRA : objectif et portée	Règles axées sur les résultats (en vigueur 25 novembre 2019) régissant la manière dont les entreprises gèrent l'argent des clients ; s'appliquent à tous ceux qui détiennent, reçoivent ou contrôlent l'argent des clients.	Règles des comptes SRA ; Principes SRA ; Code de SRA Conduite
Record-Keeping	Des enregistrements précis et complets de toutes les transactions impliquant l'argent des clients doivent être conservés et rapprochés.	Règles de comptes SRA ; Code de conduite SRA
Objectifs d'évaluation SQE	Appliquer la tenue de livres et les règles de comptes SRA à des problèmes réalistes basés sur le client et éthiques au niveau NQ.	Spécification d'évaluation SQE1 FLK2

Remarques clés du chapitre 1 : ① gardez l'argent du client et l'argent de l'entreprise séparés ; ② le SRA régule via le SRA Accounts Rules (en vigueur le 25 novembre 2019) ; ③ ils s'appliquent à tous ceux qui détiennent, reçoivent ou contrôlent l'argent des clients et adhèrent aux Principes et au Code de conduite ; ④ le COFA veille au respect des règles ; ⑤ La comptabilité en partie double sous-tend les grands livres ; ⑥ Une violation peut entraîner des mesures disciplinaires SRA, des amendes, une référence au SDT et une radiation.

6. Tâche

La tâche à réponse courte suivante est conçue pour consolider les concepts clés de ce chapitre. Essayez-le à livre fermé, puis comparez votre réponse aux notes clés ci-dessus.

Tâche. Expliquez l'importance de respecter les règles des comptes SRA lors de la gestion des comptes des avocats. Quels sont les principes clés qui doivent être suivis et quelles pourraient être les conséquences potentielles du non-respect de ces règles ? Votre réponse doit être concise et couvrir les points clés en 200 mots maximum.

Key point

Points modèles à inclure : ① les règles protègent l'argent des clients et maintiennent la confiance du public dans la profession ; ② principes clés — séparation de l'argent des clients et de l'argent de l'entreprise, comptabilité précise, intérêts, respect des principes et du code, rapprochement et tenue de dossiers réguliers ; ③ conséquences d'une violation — mesures disciplinaires, amendes, renvoi SDT, atteinte à la réputation et, dans les cas graves, radiation ou révocation de l'autorisation ; ④ le rôle du COFA pour assurer la conformité.

7. Pratique QCM – Questions de style SQE

Chacune des questions suivantes reflète le style, la longueur et la difficulté des questions à meilleure réponse unique SQE1 FLK2. Essayez chaque question à livre fermé, notez votre réponse, puis tournez-vous vers le corrigé. Le corrigé explique pourquoi chaque option est correcte ou incorrecte — lisez chaque explication dans son intégralité.

Question 1

Un avocat stagiaire est invité à résumer l'objet du règlement comptable SRA pour un nouveau collègue. Laquelle UNE des déclarations suivantes décrit le MIEUX l'objectif principal des règles comptables SRA ?

A. Gérer le budget marketing et les prévisions financières du cabinet d'avocats.

B. Enregistrer les accords de partenariat entre les associés du cabinet.

C. Séparer l'argent des clients et celui de l'entreprise (organisme autorisé) et protéger l'argent des clients.

D. Tenir des registres des avantages sociaux et des régimes de retraite de l'entreprise.

E. Garder une trace des politiques de congés et de vacances du personnel de l'entreprise.

Answer & explanation

Réponse : C.
C est correct — les règles des comptes SRA existent pour protéger l'argent des clients et pour garantir que l'argent des clients est séparé de l'argent propre (organisme autorisé) de l'entreprise. Cette séparation est l’objectif central des Règles.
A est incorrect : les règles ne concernent pas le budget marketing de l'entreprise.
B est incorrect — les accords de partenariat sont une question de droit des sociétés/des sociétés, et non des règles comptables.
D est incorrect — les avantages sociaux et pensions ne sont pas soumis aux règles comptables.
E est incorrect : les politiques de congés n'ont rien à voir avec la gestion de l'argent des clients. (Voir les sections 1.1 et 1.2.)

Question 2

Un client souhaite savoir quel organisme est chargé de réglementer la manière dont les avocats d'Angleterre et du Pays de Galles gèrent l'argent de leurs clients. Lequel UN des organismes suivants supervise les comptes des avocats en Angleterre et au Pays de Galles ?

A. Le Barreau.

B. Le Conseil de l'Ordre.

C. L'Autorité de Régulation des Solicitors.

D. Le Conseil des services juridiques.

E. Le médiateur légal.

Answer & explanation

Réponse : C.
C est correct : la Solicitors Regulatory Authority (SRA) élabore et applique les règles de comptes de la SRA et réglemente les comptes des avocats en Angleterre et au Pays de Galles.
A est incorrect : le Law Society est l'organisme représentatif des avocats ; ses fonctions de régulation sont exercées de manière indépendante par le SRA.
B est incorrect : le Conseil du Barreau s'occupe des avocats, pas des solicitors.
D est incorrect : le Conseil des services juridiques est le régulateur de supervision des régulateurs agréés ; il ne réglemente pas directement les comptes des entreprises individuelles.
E est incorrect : le Médiateur juridique traite les plaintes concernant les services juridiques ; ce n'est pas le régulateur des comptes. (Voir la section 1.2.)

Question 3

Un avocat a mélangé à plusieurs reprises l’argent de ses clients avec l’argent du cabinet et n’a pas tenu de registres appropriés. Un collègue demande quelles sont les conséquences probables de cette conduite. Lequel UN des énoncés suivants décrit le MIEUX les conséquences potentielles d'une mauvaise gestion des comptes des avocats ?

A. Une réputation améliorée pour le cabinet d’avocats.

B. Une plus grande confiance de la part des clients.

C. Augmentation des bénéfices du cabinet d'avocats.

D. Dommages à la réputation et mesures disciplinaires potentielles de la part de la SRA, y compris des amendes et un éventuel renvoi au tribunal disciplinaire des procureurs.

E. Amélioration des opportunités de développement professionnel pour les avocats concernés.

Answer & explanation

Réponse : D.
D est correct : une gestion inappropriée des comptes des avocats enfreint les règles des comptes de la SRA et peut entraîner des dommages à la réputation et des mesures disciplinaires de la part de la SRA, y compris des amendes, le renvoi au Tribunal disciplinaire des avocats et, dans les cas graves, une radiation ou la révocation de l'autorisation.
A, B et C sont incorrects : une mauvaise gestion de l'argent des clients nuage à la réputation et à la confiance et expose l'entreprise à responsabilité et sanctions ; cela n’améliore pas la réputation, la confiance ou les profits.
E est incorrect : une violation des règles comptables est un échec réglementaire, et non une opportunité de développement professionnel. (Voir les sections 1.1 et 1.2.)

Question 4

Le responsable de la conformité d'une entreprise explique comment les règles comptables SRA s'intègrent dans le cadre réglementaire plus large. Laquelle UNE des affirmations suivantes est CORRECTE ?

A. Les règles comptables SRA fonctionnent de manière totalement indépendante des principes SRA et du code de conduite.

B. Les règles comptables de la SRA font partie du cadre réglementaire de la SRA et fonctionnent parallèlement aux principes de la SRA et au code de conduite.

C. Les règles comptables SRA s'appliquent uniquement aux cabinets d'avocats constitués en société et non aux praticiens indépendants.

D. Une violation des règles comptables SRA ne peut jamais également constituer une violation des principes SRA.

E. Les règles des comptes SRA s'appliquent uniquement aux entreprises qui ne détiennent aucun argent de clients.

Answer & explanation

Réponse : B.
B est correct : les règles comptables de la SRA font partie du cadre réglementaire de la SRA et fonctionnent aux côtés des Principes de la SRA et du Code de conduite de la SRA.
A est incorrect : les règles ne fonctionnent pas de manière indépendante ; ils s'inscrivent dans le même cadre.
C est incorrect : les règles s'appliquent à tous les cabinets qui détiennent l'argent des clients, y compris les praticiens indépendants, les sociétés de personnes, les LLP et les cabinets constitués en société.
D est incorrect : une violation des règles comptables mettra souvent également en cause les principes (par exemple, l'honnêteté et l'intégrité).
E est incorrect — cela inverse la situation : les règles s'appliquent à ceux qui détiennent, reçoivent ou contrôlent l'argent des clients. (Voir la section 1.2.)

Question 5

Un avocat nouvellement qualifié apprend que son cabinet doit avoir une personne chargée de veiller au respect des règles comptables de la SRA. Lequel UN des énoncés suivants identifie le MIEUX cette personne et son rôle ?

A. Le médiateur légal, qui enquête sur toutes les violations des règles comptables SRA au sein du cabinet.

B. Le Responsable de la Conformité Finance et Administration (COFA), qui est responsable de la conformité du cabinet aux règles comptables SRA.

C. Le Conseil de l'Ordre, qui nomme un responsable de la conformité dans chaque cabinet.

D. L'auditeur externe du cabinet, qui est seul responsable de la conformité des comptes au quotidien.

E. Le plus jeune bénéficiaire d'honoraires, qui doit approuver chaque transfert d'argent du client.

Answer & explanation

Réponse : B.
B est correct : chaque organisme autorisé doit avoir un Responsable de conformité pour les finances et l'administration (COFA), qui est chargé de garantir la conformité de l'entreprise aux règles comptables SRA et d'enregistrer (et, le cas échéant, de signaler) les violations.
A est incorrect : le Médiateur juridique traite les plaintes concernant les services juridiques ; ce n'est pas un responsable de la conformité interne.
C'est incorrect : le Conseil du barreau réglemente les avocats et ne nomme pas de dirigeants dans les cabinets d'avocats.
D est incorrect — même si un comptable peut préparer un rapport comptable, la conformité des comptes relève de la responsabilité du COFA, et pas uniquement de l'auditeur externe.
E est incorrect : aucune règle n’exige que le contribuable le plus jeune approuve les transferts. (Voir la section 1.2.)

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