1. Pregled računa odvjetnika
U pravnoj struci, računi odvjetnika igraju ključnu ulogu u upravljanju i čuvanju novca klijenata. Ovaj odjeljak pruža pregled onoga što su računi odvjetnika, zašto su važni i ključna načela koja upravljaju njihovim upravljanjem.
Novac klijenata je svaki novac koji drži ili primi odvjetnik ili tvrtka u ime ili u korist klijenta ili treće strane. Business money (the money belonging to the firm itself) is sometimes still loosely called 'office money', but under the current SRA Accounts Rules it is the money of the authorised body — the firm. Nikada se ne smije dopustiti da se to dvoje pomiješa na način koji dovodi novac klijenta u opasnost.
Solicitors Regulation Authority (SRA) regulira račune odvjetnika u Engleskoj i Walesu, zahtijevajući od tvrtki da se pridržavaju SRA Accounts Rules. Ova Pravila određuju postupke i standarde koje tvrtke moraju slijediti kako bi zaštitile interese klijenata i održale povjerenje javnosti u pravnu struku.
(i) Razdvajanje novca klijenata i novca poslovanja (ovlaštenog tijela);
(ii) Brzo i točno računovodstvo za novac klijenta;
(iii) Plaćanje kamate na novac klijenta gdje je potrebno;
(iv) Usklađenost s SRA pravilima o računima i širim etičkim standardima (SRA načela i Kodeks ponašanja);
(v) Redovito usklađivanje i vođenje evidencije.
Pridržavajući se ovih načela, odvjetnici održavaju transparentnost, pokazuju profesionalizam i osiguravaju zaštitu novca klijenata. Računi odvjetnika osiguravaju sigurno čuvanje sredstava klijenata, održavaju povjerenje u profesiju i pružaju jasnu evidenciju novca primljenog i plaćenog u ime klijenata. Loše upravljanje može dovesti do ozbiljnih posljedica, uključujući disciplinske mjere.
Klijentski račun(i) — čuvajte novac koji pripada klijentima (ili trećim stranama).
Poslovni (uredski) račun(i) — drži vlastiti novac tvrtke.
Novac klijenta mora se držati na računu klijenta; novac firme drži se na poslovnom računu. Ovo odvajanje je temelj svakog pravila koje slijedi.
U pravnoj praksi, računi odvjetnika koriste se za upravljanje sredstvima klijenata na učinkovit i etički način. Oni su bitni za transakcije kao što su kupnje nekretnina, gdje se prenose veliki iznosi, i za pitanja kao što su ostavština i parnične nagodbe. Odvjetnici moraju voditi točnu evidenciju o svakoj transakciji koja uključuje novac klijenta.
2. Pravila SRA računa: svrha i opseg
SRA Accounts Rules su propisi koji reguliraju način na koji odvjetnici i odvjetnička društva u Engleskoj i Walesu postupaju s novcem. Ovaj odjeljak objašnjava njihovu svrhu, opseg njihove primjene i kako se uklapaju u širi regulatorni okvir SRA-a.
SRA Accounts Rules skup su propisa koji reguliraju način na koji odvjetnici i odvjetnička društva u Engleskoj i Walesu rukuju novcem klijenata. Njihova je svrha osigurati da je novac klijenata zaštićen, te da odvjetnici i tvrtke održavaju visoke standarde ponašanja kada rade s novcem koji ne pripada tvrtki.
Tko je pokriven? Pravila SRA računa primjenjuju se na sve odvjetnike i odvjetnička društva koja drže, primaju ili kontroliraju novac klijenata. Ovo uključuje samostalne odvjetnike, partnerstva, partnerstva s ograničenom odgovornošću (LLP) i odvjetničke tvrtke, a odnosi se i na registrirane strane odvjetnike i druge koje regulira SRA, a koji pružaju pravne usluge u Engleskoj i Walesu.
Što pokrivaju? Opseg Pravila je širok i pokriva sve aspekte rukovanja novcem klijenta: primanje i držanje novca klijenta, prijenos novca klijenta, povlačenje novca klijenta s računa klijenta i postupanje s kamatama na novac klijenta. Pravila također postavljaju zahtjeve za vođenje evidencije, računovodstvo i izvješćivanje — uključujući odgovornosti tvrtke Službenik za usklađenost za financije i administraciju (COFA).
SRA pravila o računima dio su šireg regulatornog okvira SRA-a, koji također uključuje SRA načela i SRA Kodeks ponašanja. Načela postavljaju temeljne etičke standarde kojih se odvjetnici i tvrtke moraju pridržavati, dok Kodeks ponašanja pruža detaljnija pravila profesionalnog ponašanja.
Načela SRA — sveobuhvatni etički standardi (npr. postupanje s poštenjem i integritetom, u najboljem interesu svakog klijenta, te poštivanje vladavine prava i povjerenja javnosti).
SRA Kodeks ponašanja — detaljna pravila ponašanja za pojedince i tvrtke.
SRA Accounts Rules — posebna pravila za rukovanje novcem klijenata.
Sva tri djeluju zajedno: kršenje Računovodstvenih pravila vrlo često također uključuje i Načela.
Posljedice kršenja. Kršenje SRA pravila o računima može imati ozbiljne posljedice. To može uključivati disciplinske mjere od strane SRA-a, novčane kazne, upućivanje na Solicitors Disciplinary Tribunal (SDT) i u najozbiljnijim slučajevima — osobito ako postoji nepoštenje — uklanjanje iz popisa odvjetnika ili opoziv ovlaštenja tvrtke.
Za SQE. Kandidati bi trebali razumjeti svrhu i opseg Pravila, specifične zahtjeve za postupanje s novcem klijenata, vođenje evidencije, računovodstvo i izvješćivanje te potencijalne posljedice kršenja. U narednim poglavljima ovog udžbenika detaljno se ispituju ti zahtjevi, uz obrađene primjere i unose u glavnu knjigu.
3. Ključna načela ocijenjena u SQE
Kvalificirani odvjetnički ispit (SQE) procjenjuje sposobnost kandidata za primjenu temeljnih načela dvostrukog knjigovodstva i SRA računovodstvenih pravila učinkovito i primjereno, na razini kompetentnog novokvalificiranog odvjetnika u praksi. Glavna područja fokusa navedena su u nastavku.
1.3.1 Temeljna načela dvostrukog knjigovodstva
Dvostavno knjigovodstvo temeljni je računovodstveni koncept koji osigurava točnost financijskih evidencija. Svaka se transakcija bilježi na najmanje dva računa — kao zaduženje na jednom računu i potraživanje na drugom. Ovo načelo održava evidenciju uravnoteženom i ključno je za točno računovodstvo prema SRA pravilima o računima.
1.3.2 Primjena pravila SRA računa
Od kandidata se očekuje da primjenjuju SRA računska pravila na realne klijentske i etičke probleme. To uključuje rukovanje transakcijama koje uključuju novac klijenata i novac koji pripada ovlaštenom tijelu, upravljanje glavnim knjigama i bankovnim računima i rješavanje kršenja Pravila.
1.3.3 Transakcije koje uključuju novac klijenta
Kandidati moraju razumjeti kako postupati s transakcijama koje uključuju novac klijenata — primanje i držanje novca klijenata, vršenje plaćanja s računa klijenta i prijenos novca između računa i knjiga.
1.3.4 Rad s knjigama i bankovnim računima
Kandidati moraju razumjeti kako upravljati glavnim knjigama i bankovnim računima u skladu s pravilima SRA o računima — praveći odgovarajuće računovodstvene stavke i održavajući točnu evidenciju.
1.3.5 Plaćanje kamata
Kandidati moraju razumjeti pravila o plaćanju kamata na novac klijenta koji se drži na računu klijenta. Pravila zahtijevaju od tvrtke da klijentu obračuna fer iznos kamata na novac klijenta koji drži, iako ono što je 'fer' ovisi o politici tvrtke i okolnostima.
1.3.6 Kršenja SRA pravila o računima
Kandidati moraju razumjeti potencijalne posljedice kršenja — disciplinske mjere i potencijalne regulatorne sankcije — te kako kršenja treba prepoznati, ispraviti i (gdje je to prikladno) prijaviti.
1.3.7 Potrebni računovodstveni unosi
Kandidati moraju razumjeti računovodstvene unose koji se zahtijevaju prema Pravilima: unose za primanja i plaćanja novca klijenata, prijenose između knjiga i računa i unose koji se odnose na vlastiti novac tvrtke.
1.3.8 Računi i izvješća računovođa
Kandidati moraju razumjeti pravila o pripremi i dostavi računa i izvješća računovođe, uključujući njihovo vremensko planiranje i format, te okolnosti u kojima se izvješće mora dobiti.
1.3.9 Obveze vođenja evidencije
Kandidati moraju razumjeti obveze vođenja evidencije prema Pravilima — održavanje točne i potpune evidencije svih transakcija koje uključuju novac klijenata i provođenje redovitih usklađivanja.
1.3.10 Ponašanje pošteno i s integritetom
Kandidati moraju pokazati svoju sposobnost da djeluju pošteno i s integritetom u svim poslovima s novcem klijenata, u skladu s SRA načelima i Kodeksom ponašanja.
4. Ciljevi ocjenjivanja
Ovaj odjeljak navodi, prema vlastitim uvjetima SRA-a, što kandidati moraju moći učiniti u komponenti Računi odvjetnika SQE1 FLK2.
Kandidati su dužni primijeniti relevantna temeljna načela dvostrukog knjigovodstva i SRA računovodstvena pravila na odgovarajući i učinkovit način, na razini kompetentnog novokvalificiranog odvjetnika u praksi, na realne klijentske i etičke probleme i situacije u sljedećim područjima:
A. Transakcije koje uključuju novac klijenata i novac koji pripada ovlaštenom tijelu.
B. Vođenje glavnih knjiga i bankovnih računa; plaćanje kamata.
C. Kršenja SRA pravila o računima.
D. Potrebni su računovodstveni unosi; računi; pribavljanje i dostava računovodstvenih izvješća; obveze u pogledu vođenja evidencije.
5. Ključne napomene (Sažetak poglavlja)
Sljedeća sažeta tablica objedinjuje svaki ključni pojam i pravilo predstavljeno u ovom poglavlju. Tretirajte to kao kontrolni popis revizija — trebali biste moći objasniti svaki redak napamet.
{"zaglavlja": ["Ključna stavka", "Koncept", "Slučajevi / Reference"], "redovi": [["Računi odvjetnika", "Financijska evidencija koju vode odvjetnička društva za upravljanje novcem klijenata i novcem ovlaštenog tijela (poslovnog) odvojeno.", "Pravila SRA računa"], ["Novac klijenata", "Novac koji drže ili primaju odvjetnik/tvrtka u ime ili u korist klijenta ili treće strane.", "Pravila SRA-a o računima r.2; SRA-ova načela"], ["Poslovni (ovlašteni) novac", "Novac koji pripada samom odvjetničkom društvu.", "SRA-ova pravila o računima"], ["Regulatorno tijelo", "Regulatorno tijelo za odvjetnike (SRA) reguliraju račune odvjetnika u Engleskoj i Walesu.", "Ključna načela; pravovremeno računovodstvo; usklađivanje i načela SRA-a Ponašanje"], "Računi klijenata drže novac klijenata; poslovni (uredski) računi drže novac tvrtke.", "Pravila SRA računa"], "Službenik za usklađenost za financije i administraciju — odgovoran za usklađenost računa.", "Pravila za SRA račune"], ["Posljedice Kršenje", "Disciplinske mjere, kazne, upućivanje na SDT, narušavanje ugleda i, u ozbiljnim slučajevima, brisanje/ukidanje ovlaštenja.", "Strategija provedbe SRA; SDT"], ["Dvostruko knjigovodstvo", "Svaka transakcija evidentirana kao zaduženje na jednom računu i potraživanje na drugom, čuvanje evidencija uravnotežena.", "Računovodstvena pravila" SRA računi: Svrha i djelokrug", "Pravila usmjerena na rezultate (na snazi 25. studenog 2019.) koja reguliraju način na koji tvrtke postupaju s novcem klijenata.", "SRA računi Pravila"], ["Vođenje evidencije", "Moraju se održavati i usklađivati točne i potpune evidencije svih transakcija koje uključuju novac klijenata.", "SRA pravila o računima; SRA kodeks ponašanja"], ["SQE ciljevi procjene", "Primijenite knjigovodstvo i SRA pravila za račune na realne probleme temeljene na klijentima i etičke na razini NQ.", "SQE1 Specifikacija procjene FLK2"]]}
6. Zadatak
Sljedeći zadatak s kratkim odgovorima osmišljen je za konsolidaciju ključnih pojmova u ovom poglavlju. Pokušajte zatvorenu knjigu, a zatim usporedite svoj odgovor s gornjim ključnim bilješkama.
Zadatak. Objasnite važnost pridržavanja SRA pravila o računima pri upravljanju računima odvjetnika. Koja su ključna načela koja se moraju slijediti i koje bi mogle biti potencijalne posljedice nepridržavanja tih pravila? Vaš odgovor treba biti sažet, pokrivajući ključne točke u ne više od 200 riječi.
7. MCQ praksa — pitanja u stilu SQE
Svako od sljedećih pitanja odražava stil, duljinu i težinu SQE1 FLK2 pitanja s najboljim odgovorom. Pokušajte svako pitanje zatvorena knjiga, zapišite svoj odgovor, zatim okrenite ključ za odgovor. Ključ za odgovor objašnjava zašto je svaka opcija točna ili netočna — pročitajte svako objašnjenje u cijelosti.
A. Upravljanje marketinškim proračunom odvjetničkog društva i financijskim predviđanjima.
B. Zabilježiti ugovore o partnerstvu između partnera tvrtke.
C. Držati novac klijenta i novac tvrtke (ovlaštenog tijela) odvojeno i čuvati novac klijenta.
D. Održavati evidenciju o naknadama zaposlenicima tvrtke i mirovinskim aranžmanima.
E. Za praćenje pravila o godišnjim odmorima i odmorima tvrtke za osoblje.
Answer & explanation
C je točno — SRA pravila o računima postoje kako bi se čuvao novac klijenata i kako bi se osiguralo da se novac klijenata drži odvojeno od novca tvrtke (ovlaštenog tijela). To odvajanje je središnja svrha Pravila.
A je netočno — Pravila se ne odnose na marketinški proračun tvrtke.
B je netočno — ugovori o partnerstvu su stvar zakona o partnerstvu/trgovačkom društvu, a ne Pravila o računovodstvu.
D je netočno — primanja zaposlenika i mirovine nisu predmet Računovodstvenih pravila.
E je netočno — police o odmoru nemaju nikakve veze s rukovanjem novcem klijenata. (Pogledajte odjeljke 1.1 i 1.2.)
A. Pravničko društvo.
B. Odvjetničko vijeće.
C. Regulatorno tijelo za odvjetnike.
D. Odbor za pravne usluge.
E. Pravni pravobranitelj.
Answer & explanation
C je točno — Solicitors Regulation Authority (SRA) donosi i provodi SRA Accounts Rules i regulira račune odvjetnika u Engleskoj i Walesu.
A je netočno — Odvjetničko društvo predstavničko je tijelo za odvjetnike; svoje regulatorne funkcije neovisno obavlja SRA.
B je netočno — Odvjetničko vijeće se bavi odvjetnicima, a ne odvjetnicima.
D je netočno — Odbor za pravne usluge je regulator za nadzor odobrenih regulatora; ne regulira izravno račune pojedinačnih tvrtki.
E nije točno — pravni pravobranitelj rješava pritužbe na pravne usluge; nije regulator računa. (Vidi odjeljak 1.2.)
A. Poboljšana reputacija odvjetničke tvrtke.
B. Veće povjerenje klijenata.
C. Povećana dobit za odvjetničko društvo.
D. Narušavanje ugleda i potencijalne disciplinske mjere od strane SRA-a, uključujući novčane kazne i moguće upućivanje na Disciplinski sud odvjetnika.
E. Poboljšane mogućnosti profesionalnog razvoja za uključene odvjetnike.
Answer & explanation
D je točno — nepravilno upravljanje računima odvjetnika krši Pravila o računima SRA-a i može dovesti do reputacijske štete i disciplinskih mjera od strane SRA-a, uključujući novčane kazne, upućivanje na Disciplinski sud za odvjetnike, a u ozbiljnim slučajevima brisanje ili opoziv ovlaštenja.
A, B i C su netočni — neprikladno rukovanje novcem klijenta šteti ugledu i povjerenju i izlaže tvrtku odgovornosti i sankcijama; ne poboljšava ugled, povjerenje ili profit.
E je netočno — kršenje Računovodstvenih pravila je regulatorni propust, a ne prilika za profesionalni razvoj. (Pogledajte odjeljke 1.1 i 1.2.)
A. Pravila SRA računa djeluju potpuno neovisno o SRA načelima i Kodeksu ponašanja.
B. Pravila SRA-a o računima dio su regulatornog okvira SRA-a i djeluju uz SRA načela i Kodeks ponašanja.
C. Pravila o računovodstvu SRA primjenjuju se samo na registrirana odvjetnička društva, a ne na samostalne praktičare.
D. Kršenje SRA pravila o računima nikada se ne može smatrati kršenjem SRA načela.
E. Pravila SRA računa primjenjuju se samo na tvrtke koje ne posjeduju novac klijenata.
Answer & explanation
B je točno — SRA pravila o računima su dio SRA regulatornog okvira i djeluju uz SRA načela i SRA kodeks ponašanja.
A je netočno — Pravila ne djeluju neovisno; sjede unutar istog okvira.
C je netočno — Pravila se primjenjuju na sve tvrtke koje drže novac klijenata, uključujući samostalne praktičare, partnerstva, LLP-ove i registrirane tvrtke.
D je netočno — kršenje Pravila o računima će često također utjecati na Načela (npr. poštenje i poštenje).
E je netočno — ovo mijenja poziciju: Pravila se primjenjuju na one koji drže, primaju ili kontroliraju novac klijenata. (Vidi odjeljak 1.2.)
A. Pravni pravobranitelj, koji istražuje sva kršenja SRA pravila o računovodstvu unutar tvrtke.
B. Službenik za usklađenost za financije i administraciju (COFA), koji je odgovoran za usklađenost tvrtke sa SRA računovodstvenim pravilima.
C. Odvjetničko vijeće, koje imenuje službenika za usklađenost u svakoj tvrtki.
D. Vanjski revizor tvrtke, koji je isključivo odgovoran za svakodnevnu usklađenost računovodstva.
E. Najmlađi zarađivač, koji mora odobriti svaki prijenos novca klijenta.
Answer & explanation
B je točno — svako ovlašteno tijelo mora imati Službenika za usklađenost za financije i administraciju (COFA), koji je odgovoran za osiguravanje usklađenosti tvrtke sa SRA računskim pravilima i za bilježenje (i gdje je potrebno izvješćivanje) kršenja.
A je netočno — pravni pravobranitelj rješava pritužbe na pravne usluge; nije interni službenik za usklađenost.
C je netočno — Odvjetničko vijeće regulira rad odvjetnika i ne imenuje službenike u odvjetničke tvrtke.
D je netočno — dok računovođa može pripremiti izvješće računovođe, usklađenost računovodstva je odgovornost COFA, a ne isključivo vanjskog revizora.
E je netočno — ne postoji pravilo koje zahtijeva da transferi budu odobreni od onih koji najviše zarađuju. (Vidi odjeljak 1.2.)