1. Prezentare generală a conturilor avocaților
În profesia de avocat, conturile avocaților joacă un rol crucial în gestionarea și protejarea banilor clienților. Această secțiune oferă o imagine de ansamblu asupra contului de avocați, de ce sunt importante și a principiilor cheie care guvernează gestionarea acestora.
Banii clientului sunt orice bani deținuti sau primiți de un avocat sau de o firmă în numele sau în beneficiul unui client sau a unei terțe părți. Banii de afaceri (banii aparținând firmei în sine) sunt uneori numiți în mod liber „bani de birou”, dar în conformitate cu Regulile actuale privind conturile SRA, sunt banii organismului autorizat - firma. Cele două nu trebuie niciodată lăsate să se amestece într-un mod care să pună în pericol banii clienților.
Solicitors Regulation Authority (SRA) reglementează conturile avocaților în Anglia și Țara Galilor, solicitând firmelor să respecte SRA Accounts Rules. Aceste Reguli stabilesc procedurile și standardele pe care firmele trebuie să le urmeze pentru a proteja interesele clienților și a menține încrederea publicului în profesia de avocat.
(i) Separarea banii clienților și banii de afaceri (organism autorizat);
(ii) contabilitatea promptă și precisă pentru banii clienților;
(iii) Plata dobânzii pe banii clientului, acolo unde este necesar;
(iv) Conformitatea cu Regulile privind conturile SRA și cu standardele etice mai largi (Principiile și Codul de conduită SRA);
(v) reconciliere și înregistrare regulată.
Prin aderarea la aceste principii, avocații mențin transparența, demonstrează profesionalism și asigură protecția banilor clienților. Conturile avocaților asigură păstrarea fondurilor clienților, mențin încrederea în profesie și oferă o evidență clară a banilor primiți și plătiți în numele clienților. Gestionarea greșită poate duce la consecințe grave, inclusiv acțiuni disciplinare.
Cont(e) client — păstrați bani care aparțin clienților (sau terților).
Cont(e) de afaceri (de birou) — dețineți proprii bani ai firmei.
Banii clientului trebuie păstrați într-un cont de client; banii firmei sunt păstrați în contul de afaceri. Această separare este fundamentul fiecărei reguli care urmează.
În practica juridică, conturile avocaților sunt folosite pentru a gestiona fondurile clienților eficient și etic. Ele sunt esențiale pentru tranzacții precum achiziții de proprietăți, în care sunt transferate sume mari și pentru chestiuni precum probate și concordanțe de litigii. Avocații trebuie să păstreze înregistrări exacte ale fiecărei tranzacții care implică banii clienților.
2. Reguli de conturi SRA: Scop și domeniu de aplicare
SRA Accounts Rules sunt reglementările care reglementează modul în care avocații și firmele de avocatură din Anglia și Țara Galilor gestionează banii. Această secțiune explică scopul, sfera de aplicare a acestora și modul în care se încadrează în cadrul de reglementare mai larg al SRA.
Regulile de conturi SRA sunt un set de reglementări care reglementează modul în care avocații și firmele de avocatură din Anglia și Țara Galilor gestionează banii clienților. Scopul lor este de a se asigura că banii clienților sunt protejați și că avocații și firmele mențin standarde ridicate de conduită atunci când au de-a face cu bani care nu aparțin firmei.
Cine este acoperit? Regulile de conturi SRA se aplică tuturor avocaților și firmelor de avocatură care dețin, primesc sau controlează banii clienților. Aceasta include practicieni unici, parteneriate, parteneriate cu răspundere limitată (LLP) și firme de avocatură încorporate și se extinde la avocații străini înregistrați și altele reglementate de SRA care oferă servicii juridice în Anglia și Țara Galilor.
Ce acoperă acestea? Domeniul de aplicare al Regulilor este larg și acoperă toate aspectele gestionării banilor clienților: primirea și deținerea banilor clienților, transferul banilor clienților, retragerea banilor clienților dintr-un cont de client și tratarea dobânzii pe banii clienților. Regulile stabilesc, de asemenea, cerințe pentru ținerea înregistrărilor, contabilitate și raportare — inclusiv responsabilitățile Ofițerului de conformitate pentru finanțe și administrație (COFA) al companiei.
Regulile de conturi SRA fac parte din cadrul de reglementare mai larg al SRA, care include, de asemenea, Principiile SRA și Codul de conduită SRA. Principiile stabilesc standardele etice fundamentale pe care avocații și firmele trebuie să le respecte, în timp ce Codul de conduită oferă reguli mai detaliate de conduită profesională.
Principii SRA — standardele etice globale (de exemplu, acționând cu onestitate și integritate, în interesul superior al fiecărui client și respectarea statului de drept și a încrederii publice).
Codul de conduită SRA — reguli detaliate de conduită pentru persoane fizice și firme.
SRA Account Rules — regulile specifice pentru gestionarea banii clienților.
Toți trei funcționează împreună: o încălcare a Regulilor de conturi va implica foarte adesea și Principiile.
Consecințele încălcării. O încălcare a Regulilor de conturi SRA poate avea consecințe grave. Acestea pot include acțiune disciplinară din partea SRA, amenzi, sesizarea Solicitors Disciplinary Tribunal (SDT) și, în cele mai grave cazuri, în special în cazul în care există necinste, eliminarea din lista avocaților sau revocarea autorizației firmei.
Pentru SQE. Candidații ar trebui să înțeleagă scopul și domeniul de aplicare al Regulilor, cerințele specifice pentru manevrarea banilor clienților, păstrarea evidenței, contabilitate și raportare și consecințele potențiale ale încălcării. Capitolele ulterioare ale acestui manual examinează aceste cerințe în detaliu, cu exemple lucrate și înregistrări în registru.
3. Principii cheie evaluate în SQE
Solicitors Qualifying Examination (SQE) evaluează capacitatea candidaților de a aplica principiile de bază ale contabilității în partidă dublă și Regulile de conturi SRA în mod eficient și adecvat, la nivelul unui avocat nou calificat în practică. Principalele domenii de interes sunt prezentate mai jos.
1.3.1 Principiile de bază ale evidenței contabile în partidă dublă
Contabilitatea în partidă dublă este un concept contabil fundamental care asigură acuratețea înregistrărilor financiare. Fiecare tranzacție este înregistrată în cel puțin două conturi — ca debit într-un cont și credit în altul. Acest principiu menține înregistrările echilibrate și este esențial pentru o contabilitate corectă în conformitate cu Regulile de conturi SRA.
1.3.2 Aplicarea Regulilor de Conturi SRA
Se așteaptă ca candidații să aplice Regulile de conturi SRA la probleme realiste bazate pe client și etice. Aceasta include gestionarea tranzacțiilor care implică bani clienți și bani aparținând organismului autorizat, operarea de registre și conturi bancare și tratarea încălcări ale Regulilor.
1.3.3 Tranzacții care implică banii clienților
Candidații trebuie să înțeleagă cum să gestioneze tranzacțiile care implică banii clienților — primirea și păstrarea banilor clienților, efectuarea plăților dintr-un cont de client și transferul de bani între conturi și registre.
1.3.4 Funcționarea registrelor și conturilor bancare
Candidații trebuie să înțeleagă cum să opereze registre contabile și conturi bancare în conformitate cu Regulile de conturi SRA — efectuând înregistrările contabile adecvate și menținând înregistrări corecte.
1.3.5 Plata dobânzii
Candidații trebuie să înțeleagă regulile privind plata dobânzii pentru banii clienților deținuți într-un cont de client. Regulile cer unei firme să dea socoteală clientului pentru o sumă justă de dobândă pentru banii deținuti de client, deși ceea ce este „echitabil” depinde de politica firmei și de circumstanțe.
1.3.6 Încălcări ale Regulilor de Conturi SRA
Candidații trebuie să înțeleagă potențialele consecințe ale încălcărilor — acțiuni disciplinare și potențiale sancțiuni de reglementare — și cum ar trebui să fie identificate, corectate și (dacă este cazul) raportate încălcările.
1.3.7 Înregistrări contabile necesare
Candidații trebuie să înțeleagă înregistrările contabile cerute de Reguli: înregistrări pentru încasări și plăți banilor clienților, transferuri între registre și conturi și înregistrări referitoare la banii proprii firmei.
1.3.8 Facturi și rapoarte contabile
Candidații trebuie să înțeleagă regulile privind pregătirea și livrarea facturilor și rapoartele contabililor, inclusiv timpul și formatul acestora, precum și circumstanțele în care trebuie obținut un raport.
1.3.9 Obligații de păstrare a evidenței
Candidații trebuie să înțeleagă obligațiile de păstrare a înregistrărilor conform Regulilor – menținerea înregistrărilor exacte și complete ale tuturor tranzacțiilor care implică banii clienților și efectuarea reconciliărilor regulate.
1.3.10 Acționând cinstit și cu integritate
Candidații trebuie să-și demonstreze capacitatea de a acționa onest și cu integritate în toate relațiile cu banii clienților, în conformitate cu Principiile SRA și Codul de conduită.
4. Obiectivele de evaluare
Această secțiune stabilește, în termenii proprii ai SRA, ceea ce candidații trebuie să poată face în componenta Conturi avocaților din SQE1 FLK2.
Candidații trebuie să aplice în practică principiile de bază ale contabilității în partidă dublă și Regulile de conturi SRA în mod adecvat și eficient, la nivelul unui avocat nou calificat, în practică, la probleme și situații realiste bazate pe clienți și etice în următoarele domenii:
A. Tranzacții care implică bani clienți și bani aparținând organismului autorizat.
B. Funcționarea registre și conturi bancare; plata dobânzii.
C. Încălcări ale Regulilor de conturi SRA.
D. Inregistrari contabile necesare; facturi; obtinerea si livrarea rapoartelor contabililor; obligații privind evidența.
5. Note cheie (Rezumatul capitolului)
Următorul tabel rezumativ consolidează fiecare termen cheie și regulă introduse în acest capitol. Tratați-o ca pe o listă de verificare a revizuirii - ar trebui să puteți explica fiecare rând din memorie.
{"headers": ["Element cheie", "Concept", "Cazuri/Referințe"], "rânduri": [["Conturi avocaților", "Înregistrările financiare menținute de firmele de avocatură pentru a gestiona separat banii clienților și banii organismului autorizat (afacere).", "Reguli de conturi SRA"], ["**, banii primiti de către un solicitant/bani" în numele sau în beneficiul unui client sau terță parte.”, „SRA Accounts Rules r.2 SRA Principles”], [„Business (Authorised Organism) Money”, „Bani aparținând firmei de avocatură.”, „SRA Accounts Rules”], [”Avocații de reglementare a conturi (), Avocații de reglementare SRA England and Wales.", "SRA Accounts Rules"], ["Principii cheie", "Separarea contabilității cu conformitate și Reconcilierea Reguli de conturi RA;"; Account", "Conturile client dețin banii clienților; conturile de afaceri (de birou) dețin banii firmei.", "SRA Accounts Rules"], ["COFA", "Compliance Officer for Finance and Administration — responsabil pentru conformitatea contabilă.", "SRA Accounts Rules"], ["Discipline Rules"], ["SRA Accounts Rules", ["]Conforming Officer and Administration; acțiune, amenzi, trimitere la SDT, prejudiciu reputațional și, în cazuri grave, radiere/revocare a autorizației.”, „SRA Enforcement Strategy SDT”], [„Double-Entry Bookkeeping”, „Fiecare tranzacție înregistrată ca debit într-un cont și un contabilitate în altul.; Regulile"], ["Reguli privind conturile SRA: scop și domeniul de aplicare", "Regulile axate pe rezultate (în vigoare 25 noiembrie 2019) care reglementează modul în care firmele gestionează banii clienților se aplică tuturor celor care dețin, primesc sau controlează banii clienților.", „Reguli SRA privind conturile, „Codul de conduită SRA, completarea; tranzacțiile care implică banii clienților trebuie menținute și reconciliate.”, „SRA Accounts Rules SRA Code of Conduct”], [„SQE Assessment Objectives”, „Aplicați contabilitatea și regulile SRA Accounts la probleme realiste bazate pe client și etice la nivel NQ.”, „SQE1 FLK2 Assessment”]]}
6. Sarcină
Următoarea sarcină cu răspuns scurt este concepută pentru a consolida conceptele cheie din acest capitol. Încercați carte închisă, apoi comparați răspunsul cu notele cheie de mai sus.
Sarcină. Explicați importanța aderării la Regulile de conturi SRA atunci când gestionați conturile avocaților. Care sunt principiile cheie care trebuie urmate și care ar putea fi consecințele potențiale ale nerespectării acestor reguli? Răspunsul dvs. ar trebui să fie concis, acoperind punctele cheie în nu mai mult de 200 de cuvinte.
7. Practică MCQ — Întrebări în stil SQE
Fiecare dintre următoarele întrebări reflectă stilul, lungimea și dificultatea întrebărilor cu cel mai bun răspuns SQE1 FLK2. Încercați fiecare întrebare carte închisă, notați răspunsul dvs., apoi întoarceți-vă la cheia de răspuns. Cheia de răspuns explică de ce fiecare opțiune este corectă sau incorectă - citiți fiecare explicație în întregime.
A. Să gestioneze bugetul de marketing al firmei de avocatură și previziunile financiare.
B. Să înregistreze contractele de parteneriat dintre partenerii firmei.
C. Pentru a păstra separat banii clienților și banii proprii ai firmei (organism autorizat) și pentru a proteja banii clienților.
D. Să țină evidența beneficiilor angajaților și a acordurilor de pensii ale firmei.
E. Pentru a ține evidența politicilor de vacanță și concediu ale companiei pentru personal.
Answer & explanation
C este corectă — Regulile de conturi SRA există pentru a proteja banii clienților și pentru a se asigura că banii clienților sunt păstrați separat de banii proprii ai firmei (organism autorizat). Această separare este scopul central al Regulilor.
A este incorectă — Regulile nu se referă la bugetul de marketing al firmei.
B este incorectă — acordurile de parteneriat sunt o chestiune de lege de parteneriat/societăți, nu de Regulile de conturi.
D este incorect — beneficii și pensiile angajaților nu fac obiectul Regulilor de conturi.
E este incorectă — politicile de vacanță nu au nimic de-a face cu gestionarea banilor clienților. (A se vedea secțiunile 1.1 și 1.2.)
A. Societatea de Drept.
B. Consiliul Baroului.
C. Autoritatea de Reglementare a Avocaților.
D. Consiliul pentru Servicii Juridice.
E. Ombudsmanul juridic.
Answer & explanation
C este corectă — Solicitors Regulation Authority (SRA) elaborează și aplică Regulile de conturi SRA și reglementează conturile avocaților în Anglia și Țara Galilor.
A este incorectă — Colegiul de avocatură este organismul reprezentativ pentru avocați; funcțiile sale de reglementare sunt exercitate în mod independent de către SRA.
B este incorectă — Consiliul Baroului este preocupat de avocați, nu de avocați.
D este incorectă — Consiliul pentru servicii juridice este organismul de reglementare de supraveghere al autorităților de reglementare aprobate; nu reglementează direct conturile firmelor individuale.
E este incorectă — Ombudsmanul juridic se ocupă de reclamații cu privire la serviciile juridice; nu este autoritatea de reglementare a conturilor. (A se vedea secțiunea 1.2.)
A. O reputație îmbunătățită pentru firma de avocatură.
B. Încredere mai mare din partea clienților.
C. Creșterea profiturilor pentru firma de avocatură.
D. Daune reputaționale și potențiale acțiuni disciplinare din partea SRA, inclusiv amenzi și posibilă sesizare la Tribunalul Disciplinar al Avocaților.
E. Oportunități sporite de dezvoltare profesională pentru avocații implicați.
Answer & explanation
D este corectă — gestionarea necorespunzătoare a conturilor avocaților încalcă Regulile privind conturile SRA și poate duce la prejudiciu reputațional și acțiuni disciplinare din partea SRA, inclusiv amenzi, sesizarea Tribunalul Disciplinar al Avocaților și, în cazuri grave, radierea sau revocarea autorizației.
A, B și C sunt incorecte — gestionarea necorespunzătoare a banilor clienților daunează reputația și încrederea și expune firma la răspundere și sancțiuni; nu îmbunătățește reputația, încrederea sau profiturile.
E este incorectă — o încălcare a Regulilor de conturi este o eșec de reglementare, nu o oportunitate de dezvoltare profesională. (A se vedea secțiunile 1.1 și 1.2.)
A. Regulile de conturi SRA funcționează complet independent de Principiile SRA și de Codul de conduită.
B. Regulile de conturi SRA fac parte din cadrul de reglementare al SRA și funcționează împreună cu Principiile SRA și Codul de conduită.
C. Regulile de conturi SRA se aplică numai firmelor de avocatură încorporate și nu practicienilor individuali.
D. O încălcare a Regulilor de Conturi SRA nu poate echivala niciodată cu o încălcare a Principiilor SRA.
E. Regulile de conturi SRA se aplică numai firmelor care nu dețin bani pentru clienți.
Answer & explanation
B este corectă — Regulile de conturi SRA fac parte din cadrul de reglementare al SRA și funcționează împreună cu Principiile SRA și Codul de conduită SRA.
A este incorectă — Regulile nu funcționează independent; ei stau în același cadru.
C este incorectă — Regulile se aplică tuturor firmelor care dețin banii clienților, inclusiv practicienilor unici, parteneriatelor, LLP-urilor și firmelor încorporate.
D este incorectă — o încălcare a Regulilor de conturi va implica de multe ori și Principiile (de exemplu, onestitate și integritate).
E este incorectă — aceasta inversează poziția: Regulile se aplică celor care dețin, primesc sau controlează banii clienților. (A se vedea secțiunea 1.2.)
A. Avocatul Poporului, care investighează toate încălcările Regulilor de Conturi SRA în cadrul firmei.
B. Ofițerul de Conformitate pentru Finanțe și Administrație (COFA), care este responsabil de respectarea de către firmă a Regulilor de Conturi SRA.
C. Consiliul Baroului, care numește un ofițer de conformitate pentru fiecare firmă.
D. Auditorul extern al firmei, care este singurul responsabil pentru conformitatea conturilor de zi cu zi.
E. Cel mai junior beneficiar, care trebuie să aprobe fiecare transfer de bani client.
Answer & explanation
B este corectă — fiecare organism autorizat trebuie să aibă un Ofițer de conformitate pentru finanțe și administrație (COFA), care este responsabil de asigurarea conformității firmei cu Regulile de conturi SRA și de înregistrarea (și, acolo unde este necesar, raportarea) încălcărilor.
A este incorectă — Ombudsmanul juridic se ocupă de plângeri privind serviciile juridice; nu este un ofițer de conformitate intern.
C este incorectă — Consiliul Baroului reglementează avocații și nu numește ofițeri la firmele de avocați.
D este incorectă — în timp ce un contabil poate pregăti un raport al contabilului, respectarea conturilor este responsabilitatea COFA, nu numai a auditorului extern.
E este incorectă — nu există nicio regulă care să solicite celui mai mic salariat să aprobe transferurile. (A se vedea secțiunea 1.2.)